成本报表的编制与分析课件[精品].pptxVIP

 第五章 成本报表的编制与分析;第一节 成本报表的概述;二、 成本报表的作用;三、成本报表的分类;四、成本报表的编制要求;第二节 成本报表的分析; 1．通过成本分析，可以随时检查各项定额、费用指标和成本计划的执行情况，及时采取有效措施，使各项消耗和费用开支控制在预先制定的标准限度内，以便于更好地完成计划任务。 2．通过系统地、全面地分析成本计划完成或未完成的原因，可对成本计划本身及其执行情况进行评价，对成本管理的经验教训进行总结，肯定成绩，指出存在的问题，逐步认识和掌握产品成本变动规律，不断挖掘企业内部潜力，降低产品成本，提高经济效益。 3．进行成本分析，可为下期作出新的生产经营决策及编制成本计划提供重要依据。通过成本分析，可对各种备选方案进行比较，从而为企业正确进行生产、技术和经营管理决策，确定最佳方案提供客观依据。 ;二、成本报表的分析方法;根据分析的目的与要求不同，主要有以下几种形式：;（二）比率分析法;2．构成比率分析法 构成比率分析法又称比重分析法或结构比率分析法。它主要是通过计算某项成本指标的各个组成部分占总体的比重，来分析其内容构成的变化的一种方法。例如，将构成产品成本的各个成本项目（直接材料、直接人工、制造费用）与产品生产成本比较，计算其占总成本的比重，然后把不同时期同样产品的成本构成进行比较，可以观察产品成本构成的变化，了解企业改进生产技术和经营管理对产品成本的影响。;;;（三）因素分析法;; 2. 差额计算法 差额计算法是连环替代法的一种简化形式，应用原理与连环替代法是一致的，只是计算程序不同。差额计算法的特点是先计算各因素的实际数与计划数之间的差额，然后按连环替代法相同的顺序依次求出各因素变动对总指标的影响程度。;假定某经济指标N受A、B、C三因素影响，关系式为N=A*B*C，基期指标N0由A0、B0、C0组成，报告期指标N由A1、B1、C1组成。即 N0=A0×B0×C0 （1） N2=A1×B0×C0 （2） N3=A1×B1×C0 （3） N4=A1×B1×C1 （4??? （2）-（1）=N2-N0 表示A因素变动的影响 （3）-（2）=N3-N2 表示B因素变动的影响 （4）-（3）=N4-N3 表示C因素变动的影响 A、B、C三因素变动的影响为： （N2-N0）+（N3-N2）+（N4-N3） =N4-N0 ;某企业上年与本年的总产值、职工人数、人均产量及产品单价资料如下： ;N0=100×10×10=10000 N1=150×10×10=15000 N1-N0=+5000 N2=150×12×10=18000 N2-N1=+3000 N3=150×12×13=23400 N3-N2=+5400 总差异＝+5000+3000+5400＝23400-10000＝13400; 例：某企业本年度甲产品直接材料费用见下表;采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素变动，甲产品直接材料费用超支267 200元的影响程度。;第三节 成本报表的编制和分析;产品生产成本表;;;（二）主要产品单位成本表的编制;主要产品单位成本表;3、编制方法;;（三）制造费用明细表的编制;制造费用明细表;3、制造费用明细表编制方法;二、成本分析;; 2．可比产品成本计划完成情况的分析 可比产品成本降低计划指标和计划完成情况的资料，分别反映在企业的成本计划和成本报表中。分析可比产品成本降低计划的完成情况，应按如下步骤进行： (1)首先，应确定分析的对象，即以可比产品成本实际降低额、降低率指标与计划降低额、降低率指标进行对比，确定实际脱离计划的差异。 (2)其次，确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度。影响可比产品成本计划完成情况的因素有产品产量、产品品种构成和产品的单位成本。;;（二）主要产品单位成本表的分析;可比产品成本降低任务完成情况的分析（主要指实际降低额和降低率与计划降低额和降低率的比较分析） 可比产品成本计划降低额=?（计划产量?上年实际单位成本）—?（计