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2009 高级财务会计复习资料 第十四章 或有事项 【例题1】下列各项中，属于或有事项的有（A　）。 　　A.某公司为其子公司的贷款提供担保 　　B.某企业以财产作抵押向银行借款 　　C.某公司被国外企业提起诉讼 　　D.某公司代被担保企业清偿债务 【例题3 】下列有关或有事项的表述中，错误的是（A　）。（2004 年考题） 　　A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务 　　B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因 　　C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予以披露 　　D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实 【例题1】甲公司2007 年 12 月 31 日涉及一项涉诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%， 如败诉，赔偿金额估计在 100 万元。甲公司实际确认预计负债 100 万元。2008 年 5 月 13 日 法院做出判决甲公司支付赔偿 120 万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。假定税法规定该 诉讼在实际发生时允许税前扣除, 甲公司所得税率为33% 。假定甲公司各年税前会计利润为 5 000 万元。不考虑其他纳税调整。　　 要求：分别做出甲公司 2007 年、2008 年相关的会计分录 答案： 2007 年会计处理 借：营业外支出 　　　　　　　　　　 　 　　100 　　贷：预计负债　　　　　　　　　 　　 　 　 　100 借：所得税费用　　　　　　　5 000 ×33%=1 650 　　递延所得税资产 　　 　　　　　100×33%=33 　　贷：应交税费—应交所得税（5 000＋100）×33%=1 683 2008 年会计处理 借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　　100 　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 120 【例题3 】甲公司2007 年 12 月 31 日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%， 如败诉，赔偿金额估计在 100 万元。甲公司实际确认预计负债 100 万元。2008 年 3 月 14 日 法院作出判决甲公司支付赔偿 120 万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。假定税法规定该 诉讼在实际发生时允许税前扣除, 甲公司所得税率为33% 。假定甲公司各年税前会计利润为 5 000 万元。不考虑其他纳税调整。2007 年财务会计报告于 2008 年 4 月 20 日批准报出，2007 年度所得税汇算清缴于 2008 年 4 月 30 日完成。 要求：分别做出 2007 年、2008 年有关的会计分录 答案： 2007 年会计处理 　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　贷：预计负债　　　　　　　　　 　　　　　　　　100 　借：所得税费用　　　　　　　　　　5 000 ×33%=1 650 1 　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 100 ×33%=33 　　　贷：应交税费—应交所得税 5 000 ＋100×33%=1 683 2008 年会计处理 　借：以前年度损益调整—调整营业外支出　　　20 　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　20 　借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　　100 　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 　　100 　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　120 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　　120 　借：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　39.6 　　　贷：以前年度损益调整—调整所得税 120×33% ＝39.6 　借：以前年度损益调整—调整所得税　　　　　　　　33 　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　 100 ×33%=33 第十五章 非货币性资产交换 例题】下列各项目中，属于货币性资产的有（A B D　）。 　　A.存出投资款 　　B.银行本票存款 　　C.交易性金融资产的股票投资 　　D.准备持有至到期投资 　　E. 交易性金融资产的债券投资 【例题】甲股份有限公司发生的下列非关联交换中，不属于非货币性资产交换的是（C　）。 　　A. 以公允价值为260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支 付补价 80 万元 　　B. 以账面价值为280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并 支付补价 30