税费计算与筹划 增值税征税范围 2.1.4增值税混合销售与兼营行为.pptxVIP

增值税计算与筹划 混合销售行为 一 1、含义： 混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及增值税应税货物又涉及应税劳务的行为。 理解要点： （1）同一销售业务； （2）销售货款及劳务价款同时从一个购买方取得。 》》增值税混合行为 混合销售行为 一 2、税务处理方法： （1）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，按销售货物征收增值税； （2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 》》增值税混合行为 【典型案例1】家电商场出售空调4 000元同时收取安装费60元，这种行为属于混合销售行为，金额（4 000+60）按照销售货物缴纳增值税。 【典型案例2】KTV提供KTV服务的同时销售酒水饮料，这种行为属于混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 兼营行为 二 含义： 兼营是指纳税人的经营项目中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。 理解要点： （1）不属于同一项业务中； （2）价款来自不同的主体。 》》增值税混合行为 按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（　）。 A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框 C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料 C 》》增值税视同销售行为 》》增税视同销售行为 行为特征 判定标准 税务处理 典型案例 混合销售 “一项”销售行为 “经营主体”从事货物生产、批发或零售 按销售货物缴纳增值税 超市销售货物同时提供送货上门服务 “经营主体”从事其他行业 按提供服务缴纳营增值税 娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料 兼营 “多元化”经营 增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率 商场销售商品，并经营美食城 【注意】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。 下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有（　）。 A.贸易公司销售电梯同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 AB 》》增值税视同销售行为 再 见