我国区域税收横向转移问题研究.pdfVIP

目 录 1 导论1 1.1 研究背景及意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 国内外研究现状2 1.2.1 国外研究现状2 1.2.2 国内研究现状4 1.2.3 文献述评7 1.3 研究内容及方法7 1.3.1 研究内容7 1.3.2 研究方法8 1.4 创新点与不足9 1.4.1 创新点9 1.4.2 不足之处9 2 我国区域税收横向转移的理论分析10 2.1 相关概念界定10 2.1.1 税收收入与税源10 2.1.2 税收收入与税源背离度10 2.1.3 税收收入与税源背离额10 2.2 理论分析11 2.2.1 关于区域税收横向转移成因的理论11 2.2.2 关于区域税收合理分配的理论13 3 我国区域税收横向转移的测算15 3.1 区域税收横向转移的测算方法15 3.1.1 税收收入与税源背离度的测算15 3.1.2 税收收入与税源背离额的测算15 3.1.3 离散系数比较16 3.2 区域税收横向转移的测算结果及分析16 3.2.1 税收横向转移16 3.2.2 增值税22 3.2.3 企业所得税27 4 我国区域税收横向转移的原因及影响34 4.1 区域税收横向转移的原因34 4.1.1 财税体制设计导致区域税收横向转移34 4.1.2 企业的生产经营行为导致区域税收横向转移36 4.1.3 区域发展差异导致区域税收横向转移38 4.1.4 地方政府税收竞争导致区域税收横向转移39 4.2 区域税收横向转移的影响40 4.2.1 不利于区域经济协调发展40 4.2.2 不利于税收转出地的产业结构升级40 I 4.2.3 导致地方政府出现 “第二财政”41 4.2.4 导致地方政府陷入 “竞争转移”的困境- 41 5 解决我国区域税收横向转移的国际经验借鉴42 5.1 典型国家解决税收横向转移问题的政策措施42 5.1.1 美国解决税收横向转移问题的政策措施42 5.1.2 德国解决税收横向转移问题的政策措施43 5.1.3 英国解决税收横向转移问题的政策措施44 5.2 国外解决税收横向转移问题的措施对我国的借鉴和启示45 5.2.1 完善法律保障45 5.2.2 建立税收协调机制45 5.2.3 完善转移支付制度46 5.2.4 税收征收与税收分配相分离46 6 解决我国区域税收横向转移问题的对策47 6.1 进一步完善分税制财税体制47 6.1.1 建立收支责任相匹配的制度47 6.1.2 优化现行的流转税制度47 6.1.3 协调区域税收优惠政策48 6.1.4 完善税收征收管理48 6.2 建立跨区域的税收协调机制49 6.2.1 制定跨区域税收协调规则49 6.2.2 建立跨区域税收协调机构49 6.3 完善转移支付制度50 6.3.1 加强转移支付的法制建设50