基于GONE理论的昆明机床财务舞弊案例分析.pdf

目 录 1 引言 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 1 1.2 文献综述2 1.2.1 关于财务舞弊概念的研究2 1.2.2 关于财务舞弊动因的研究3 1.2.3 关于财务舞弊手段的研究3 1.2.4 关于财务舞弊防范的研究4 1.2.5 文献述评4 1.3 研究思路与方法5 1.3.1 研究思路5 1.3.2 研究方法5 1.4 本文的基本框架5 2 财务舞弊理论概述8 2.1 财务舞弊概念8 2.1.1 财务舞弊定义8 2.1.2 财务舞弊特点9 2.2 财务舞弊常用方法9 2.2.1 利用资产舞弊9 2.2.2 利用收入确认舞弊9 2.2.3 利用成本费用舞弊 10 2.2.4 利用关联方交易舞弊 10 2.2.5 利用信息披露舞弊 10 2.2.6 利用地方政府援助舞弊 11 2.3 财务舞弊的危害 11 2.3.1 损害利益相关者权益 11 2.3.2 干扰国家制定宏观调控政策 11 2.3.3 降低会计行业信用 11 2.3.4 弱化证券市场资源配置 12 2.3.5 危害上市公司可持续发展 12 2.4 GONE 理论 13 2.4.1 贪婪因子 13 I 2.4.2 机会因子 13 2.4.3 需要因子 14 2.4.4 暴露因子 14 3 昆明机床财务舞弊案例描述 16 3.1 昆明机床公司概况 16 3.1.1 昆明机床公司简介 16 3.1.2 昆明机床公司经营状况 18 3.1.3 昆明机床公司的治理结构及组织架构20 3.2 昆明机床财务舞弊事件回顾20 3.2.1 昆明机床财务舞弊过程20 3.2.2 案件的涉事机构和个人22 3.2.3 证监会对案件的处罚结果22 3.3 昆明机床舞弊手法透视23 3.3.1 通过跨越期间调节主营业务收入23 3.3.2 通过伪造贸易合同虚构主营业务收入24 3.3.3 通过单边虚增合同价格调增主营业务收入27 3.3.4 通过少计提辞退福利和高管薪酬调减管理费用28 3.3.5 通过设置账外库房调节存货29 4 GONE 理论下昆明机床财务舞弊动因分析30 4.1 贪婪因子分析30 4.1.1 管理层贪求个人发展31 4.1.2 大股东贪求物质财富32 4.1.3 中介机构贪求业务收入33 4.2 机会因子分析33 4.2.1 股权结构不合理，内部人控制现象严重33 4.2.2 管理层与治理层模糊不清33 4.2.3 内部审计部门不独立34 4.2.4 独立董事对管理层的监督失效35 4.3 需要因子分析36 4.3.1 公司暂停上市压力36 4.3.2 大股东急于转让股权，有美化报表的需求37 4.4 暴露因子分析37 4.4.1 上下游配合财务舞弊，事