传统会计特点和报表结构.pptVIP

第一节传统会计的特点 一、含义 是指以历史成本作为资产计价依据的会 计实务。 、特点 1.强调收益的计量(最重要职能) 2.强调收益行为属性(一定期间经营成果) 3.强调成本归属观念(强调资产原始购置成 本的转移) 4.强调成本流转观念(实物流转与价值转移 过程的一致性) 三、优点 1、可用于考核管理人员的会计责任履行情况 2、与决策相关 3、可保持会计数据的客观性 4、企业资产的现时重置成本变动,对企业并 无多大意义 5、企业资产的价值变化,可采用其它方式对 外披露。 四、缺点 1、历史成本的客观性的局限性 ——一如购销业务中业务人员个人利益的 加入,会使历史成本的客观性受损 自建资产计价的估计性及折旧主观 性等。 2、决策相关性的缺限:传统会计主要 提供历史信息资料,它与决策相关性 较差。而且不能提供资产置存收益。 3、传统会计不能适应动态经济环境。 4、成本分配标准的主观性。 第二节传统会计的职业道德准则 一、美国制定背景与制定过程 会计欺诈案层出不穷,严重动摇了社会 公众对会计师行业的信心。 主要机构: AAPA美国专业会计师协会 A美国会计师协会 ACPA美国注册会计师协会 几个主要报告及内容(P123-124) 1974年科恩报告( Cohen Report) 1988年安德森报告( Anderson Report) LMTN公司审计案例 ·1978年乔特与摩尔合伙成立LMTN公司。乔 特投入400亩土地,作价64万美金,摩尔投 入64万美金,双方各占50%的权益。 81年底,摩尔对公司发展速度感到担忧,对 乔特的经营能力产生怀疑,要求解聘正在执 行审计业务的道格拉斯会计师事务所,转聘 纽拜会计师事务所。81年12月,纽拜会计师 事务所的CpA肯特要求乔特如实提供资料。 第二天,肯特告诉乔特,他应对土地未依法 变更负刑事责任。后与摩尔达成解决方案, 允许摩尔撤资,乔特支付摩尔本息90万美金。 乔特同意,并向摩尔道歉,自己实在不知应 办理手续变更。乔特受到精神打击,身体开 始恶化。 公司解散不久,乔特将此事告诉了前任的 cPA得知天加州不需加理变更手续。立即聘 律师控告纽拜会计师事务所,在执业中严重 违规,对他蓄意进行精神折磨,但地方法院 未予以支持,败诉后乔特死于心脏病。 三个月后,他的继承人向加州上诉法院 提出再次上诉,上诉法院裁定会计师事 务所确实存在违背职业道德的行为。 该案后以向乔特家庭成员道歉,支付大 额赔偿为代价,庭外予以和解。 问题:此案的启示。