受托责任是一个基本会计公设 .pdf

受托责任是一个基本会计公设 现有的会计理论体系建立在会计主体、持续经营、货币计量、币值不变这四个公 设之上。如果离开了这四个公设，真难想像会计是什么样子。但这四个公设果然 是最基本的？是否还有其他公设存在？如果有，其他公设是否比现有的这四个公 设更基本？会计理论体系建立在会计公设基础之上的探索果真失败了？会计目 标果真能代替会计公设并作为一个基本观念来建立会计的基本体系？本文就尝 试研究这些问题。 一、历史的反思 第一，本世纪早期，会计工作并没像现在有会计标准可以依循，在多数情况下， 会计工作的进行是基于个人的判断，也无所谓理论与体系。 会计学家对于这种混乱的情况，本着一种敬业精神，对真理进行探索的欲望，进 行了不懈的努力。既然要建立会计的体系，总要找一个基础，最初，会计学家们 把基础选定为会计原则或惯例，我们称其为原则导向的尝试。 1932 年，乔治．O．梅担任主席的美国会计师协会与证券交易所合作，对会计原 则的探索作了重大的努力。在如何确定会计原则问题上，梅认为：“在考虑改善 当前状况的方法时，有两种选择：一种是主管当局从今日流行的可接受的会计方 法体系中筛选出一套对各种类型的公司都具有约束力的详细准则。……更为实际 的另一选择是让股份公司在非常广泛的范围里自行选择会计方法。但是，要求它 们公开使用过的