网络经济时代的财务会计框架 .pdf

网络经济时代的财务会计框架 几百年的会计发展史告诉我们这样一个事实：会计的变革与社会经济环境及其他相关环 境有直接联系，会计变革有它赖以存在的基础，而变革则是在原有基础上的重大改进与 完善。从历史上来看，除了复式簿记形成会计的第一次重大变革以外，至今为止，我们 还没有看到财务会计模式第二次重大变革。曾经有人预测 “三式簿记”替代复式簿记的 可能，但这并未成为现实。这说明社会环境的变化还没有达到完全否定复式簿记的时候。 许多年来，世界各国都花费了大量的精力在会计规范上作不懈的努力，但还没有对财务 会计的概念框架体系进行深入的研究。人们普遍认为，这一框架将支撑财务会计的发展， 并持续相当长的时间。现在人类已进入数字化经济时代，我们应该对这一框架进行重新 审视，其意图非常明显：一是探寻框架主体结构变化的可能性；二是框架各部分内涵变 化的现实性。 一、概念框架的总体结构 众所周知，会计信息是以会计报表的形式向内外利害关系者提供有价值的决策信息， 这一信息的价值体现在三个方面：一是企业外部的投资人、债权人需要以此作为投资决 策与信贷决策的依据；二是企业内部管理层要以会计信息来证实自己履行资产受托经管 的责任；三是国家财政、税收等机构作为执行宏观调控与利益分享的依据。这就是会计 信息的价值所在，它是财务