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{财务管理财务分析}财务会计与财经职业道德管理知识分析 重开，不得在原始凭证上更正。 案例2、某公司内部控制制度，其要点如下： （1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批； （2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款； （3）加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付 要求：从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。 【答案解析】 该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。 （1）重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。 （2）采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。 （3）成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制审批应相互分离的原则。 案例3、钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。 2005年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。 8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。 9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。 10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由。 （2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。 （3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ （4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由。 （5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。 （6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？并说明理由。 （7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？并说明理由。 【答案】 （1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。 （2）丙担任出纳工作不符合法律规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 （3）①未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字；②未将监销情况报告乙。 （4）不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。 （5）不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。 （6）丙应当办理调转手续。根据规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。[或：会计人员调转工作单位，必须办理调转手续。 （7）甲的观点不符合规定。 根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 案例4、.2000年1月，会芳服装厂发生如下事项： （1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 （2）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。 （3）该厂1999年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题： （1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？为什么？ （2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？为什么？ （3）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？ （4）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？ 【答案】 （1）出