强制更换会计师事务所对审计质量的影响——对企业更换中天勤等事务所的实证分析.docVIP

强制更换会计师事务所对审计质量的影响——对企业更换中天勤等事务所的实证分析 第25卷第1期审计与经济研究Vol. 25, No. 1 2010年1月JOURNAL OF AUDIT amp; ECONOMICS Jan. , 2010 强制更换会计师事务所对审计质量的影响一一对企业更换中天勤等事务所的实证分析杜英(上海财经大学会计学院，上海2伽33) [摘要]中天勤、沈阳华伦等5家会计师事务所2∞1年未通过年检被取消执业资格，他们的原有客户不得不改聘其他会计师事务所。该事件为强制更换会计师事务所提供了研究背景。以非正常性应计利润(DA)来衡量审计质量发现，在强制更换会计师事务所以后，这些公司的非正常性应计利润不降反升。进一步分析的结果显示，在正DA组，后任会计师没有调低那些公司的非正常性应计利润;而在负DA组，这些公司的非正常性应计利润在更换会计师以后反而增加了。研究显示，在中国这样一个极度分散的审计市场中，强制更换会计师事务所并没有带来大家预期的效果。[关键词]强制更换;会计师事务所;审计任期;审计质量;非正常性应计利润[申图分类号]F239.43文献标识码)A文章编号]1【刷-4833 (2010)01 -∞39 -08 度分散的特点[2]。根据Gietzmann和Sen的分析，在一、引言这样的审计市场中引人强制更换制度将是有利近年来，安然等几起国内外重大的审计失败案件的[3)