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{财务管理内部审计}内部审计工 作业务手册 目录 序言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（2-5） 第一部分内部审计办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（6-11） 第二部分内部审计具体规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-35） 内部审计具体规范第1号──审计方案编制规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（12-14） 内部审计具体规范第2号──审计通知书规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（15-16） 内部审计具体规范第3号──审计证据规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（17-19） 内部审计具体规范第4号──审计工作底稿规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（20-22） 内部审计具体规范第5号──审计事项评价规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（23-25） 内部审计具体规范第6号──审计报告编审规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（26-28） 内部审计具体规范第7号──审计复核工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（29-30） 内部审计具体规范第8号──审计文书处理规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（31-32） 内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（33-35） 第三部分内部审计实务指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-62） 内部审计实务指南第1号──货币资金⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（36-38） 内部审计实务指南第2号──存货⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（39-41） 内部审计实务指南第3号──固定资产及折旧⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（42-45） 内部审计实务指南第4号──生产与费用循环⋯⋯⋯⋯⋯⋯（46-49） 内部审计实务指南第5号──应付款项⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（50-51） 内部审计实务指南第6号──损益类项目⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（52-54） 06年审计问题年度总结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（55-62） **审计部第1页内部审计工作业务手册 内部审计工作业务手册 序言 本序言旨在说明审计部独立审计工作手册（以下简称 “审计手册”）的目标、体系、制定与发布 程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由**集团审计部负责解释。 一、审计手册的制定依据与目标 1 ．审计手册依据《内部审计具体准则》制定。 2 ．制定审计手册的目标： 2 ．1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审 计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。 2 ．2促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高 业务素质和工作水平。 2 ．3明确审计人员责任，维护公司利益，保护董事会和其他利益关系人的合法权益，促进集 团发展。 二、审计手册的体系 1 ．审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。 2 ．审计手册由以下三个层次组成： 2 ．1内部审计办法。 内部审计办法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行 为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。 2 ．2内部审计具体规范。 内部审计具体规范是依据内部审计办法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计 报告的具体规范。 **审计部第2页内部审计工作业务手册 2 ．3内部审计实务指南。 内部审计实务指南是依据内部审计办法和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审 计办法和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供 可操作的指导意见。 三、审计手册的约束力 1 ．内部审计办法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各 审计人员进行审计工作，应当遵照执行。 2 ．实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指 导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。 四、审计手册的适用范围 1 ．审计手册仅适用于**集团内部审计人员进行审计工作的全过程。 2 ．审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的， 也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。 3 ．在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有 关独立工作任务。 五、审计手册的制定、发布与修订程序 1 ．选定项目。审