{财务管理内部审计}审计外勤日记大全.pdfVIP

{财务管理内部审计}审计外勤日 记大全 审计外勤日记之一、如何应对企业舞弊风险 今天在审计外勤时，现场负责人问到我，舞弊风险到底如何分析和应 对。我就尝试将自己对准则的理解，并结合自己在 CPA 之声里对飞草 老师的财务分析文章的研究结果，与该负责人进行了一番讨论。最后 我将讨论结果大致归纳为三句话：舞弊产生动机分析，确定审计重点 内容；舞弊结果特征分析，定位对准问题焦点；舞弊败露途径分析， 截断风险导火引线。 舞弊产生动机分析，就是要分析企业管理层的最近一段时间和未来一 段时间的重点工作内容，工作目标和重点关心的问题。公司管理层及 管理层代表的股东方会如何利用报表为自己获利。从两个方向来思考 下：一是财务报表操纵会给利益直接相关者带来哪些利益；二是哪些 事项可能导致企业财务报表操纵。飞草老师新书里的 “规避股改对价” 类舞弊的发现就是一个很好的例子。 舞弊结果特征分析，就是对企业一些异常财务数据和异常财务指标进 行分析。从这些异常上结合企业所在行业的基本特征，去思考为什么 会有这种异常，再结合舞弊动机分析来推导企业可能的舞弊行为。飞 草老师通过高现金高贷款特征揭露了系列大股东资金占用案；通过应 交税金异常，发现系列纳税型企业舞弊；后来有通过应收帐款、应付 帐款和预收帐款、预付帐款等往来异常，并结合企业所在行业的特征， 发现企业在收入确认等方面存在的舞弊。 舞弊败露途径分析，就是对企业假定的舞弊不能确定的情况下，只要 控制住舞弊不会被显露出来，就不成其为舞弊风险。基于此，有人假 设， “只要企业没有持续经营风险的疑虑，项目就没有风险” 。话虽 偏激，但有一定道理。若是我们能控制住企业不会面对重大的市场环 境恶化、政策法规风险、不会有专利和技术侵权或过时风险、不存在 资金链断裂的风险、不存在重大法律诉讼风险等，企业即使有一些财 务操控或盈利调节，一般来说是不太可能出事的，因此审计风险也会 小；特别是发展壮大中的，一些问题在发展中消化了，审计师审计风 险也会小些，因此审计师要特别关注企业持续经营方面的能力。新的 风险导向理论也更加强调了对企业实体与环境调查后的风险评估，是 不是就是从这个角度来思考的呢? 审计外勤日记之二、事务所逐步规范之旅 今天来到一个欧洲 IPO 项目外勤审计现场。由于我到这家事务所时间 不长，还是第二次来到该项目现场。第一次来是四天前，由于接下来 三天在另一个创业板 IPO 项目的尽职调查现场指导项目开展工作，然 后又去开中介机构协调会，所以隔了四天才又回来。 前次来，我到了现场跟负责人了解项目情况，才发现小所项目管理的 差距。 我问了一些简单的包括公司业务到底是什么，做什么的，其盈利模式 到底是什么，六七个人，好象谁都说不清，只知道是做信息名址业务 的。后来问到公司业务负责人，才知道是基于手机移动网络产品，通 过输入关键词直接连接到公司WAP 网站的东西。 于是我就问项目的审计计划做了没?答，做了。我拿过来一看，就是 简单的人员和时间安排。这叫审计计划?于是我就跟现场负责人简单 介绍了审计计划的内容，包括对公司基本情况描述，产品业务，组织 架构了解，财务核算基本情况和特点以及我们初步的财务报表分析之 后认定的一些重要审计领域，初步的审计重要性水平再加上人员和时 间计划等等才是我们的审计策略备忘录。回答是从来没做过，如果要 的话，做完了回去再补。 没办法，我知道现在跟他们讲再多没用，要讲也要等回公司了再正式 培训，现场我只能做给他们看。我分别叫来客户财务经理和业务负责 人重新对这些进行了解和记录，就在审计现场问，让现场负责人坐在 我旁边听。整个过程调查了半天，我将企业基本情况摸的差不多，然 后根据企业业务和核算特点，提炼出审计中要注意的几个重点内容， 并对于收入和成本的审计，专门设计了一套针对性的审计程序，甚至 连特殊程序的模板都给指导做好了。接下来又花了一个小时强调了底 稿怎么开，才离开了现场。 今天再来时，感觉大家工作积极性有了较大改观，工作进度也很快， 我抽查了几家分公司的底稿，都开的有模有样了，关键的点也都关注 到了。感觉这些小朋友其实都很聪明，以前苦于没有人指导，完全靠 自己摸索，不成系统，没有章法，但一旦指明后都能做的很好。我在 想，如果继续还是让他们保持原来的状态，真的会误人一辈子的啊。 由于即将要出审计报告了，我今天简要的复核了一些重要科目底稿， 根据现场负责人编制的 TB 等开始攥写审计总结备忘录和审定报表分 析。我以前的帖子里介绍过，这两个文件是我控制现场的两个重要工 具，一方面通过审计总结备