准确把握审计项目质量控制的关键点.docxVIP

准确把握审计项目质量控制的关键点 在审计项目实施过程中，无论现场审计人员还是 专职复核人员都要全过程地贯彻落实 6号令，同时还 要准确把握好如下38个关键控制点： 一、 审计方案制定环节： 1、 进一步强化审前调查，给予足够的时间保证； 2、 审前调查要有记录，记录要有统一格式，主要 记载审计调查情况、初步分析性复核、内部控制测试、 重要性水平确定与审计风险评估过程等； 3、 调整审计实施方案应有科（股）、处（局）两 级领导审批的手续（或补办手续）； 4、 审计实施方案经审计组所在业务科（股）和法 制部门复核后，连同法制部门书面复核意见报分管局 长或审计业务会议审定，确保方案目标具体、风险合 理、内容完整、重点突出、步骤可行、方法科学、分 工明确、责任到人、提高效率、节约成本； 5、 审计组长如不能直接承担一级复核任务，须在 审计方案中明确授权委托人负责。 二、 审计现场取证环节 1、审计证据要有合法的表现形式，由法定人员依 法定程序取得； 2、 常计人员应通过检查、监盘、观察、查询、函 证、计算、分析性复核等方法收集审计证据，遵循相 应的证据准则，使证据具有客观性、相关性、充分性、 合法性； 3、 取得的审计证据应由证据提供者签名或盖章， 不能取得提供者签名或盖章的，应由两名以上审计人 员签字并注明原因。 三、日记和底稿生成环节 1、 审计人员应按方案分工，以人为单位按时间顺