内部控制课内实验.pptVIP

内部控制课内实验 资金 A钢铁股份有限公司拥有炼铁厂、炼钢厂、焦化厂 棒材厂、带钢厂、中板厂、中厚板卷厂七个分厂 主要从事黑色金属冶炼及压延加工,钢材、钢坯 及其他金属的销售;焦炭及副产品生产(危险化 学品除外 拥有从焦化、烧结、炼铁、炼钢到 轧钢的完整生产系统。主要产品包括中板系列 普碳板、船用板、合金板、压力容器板、锅炉板 桥梁板等;棒材系列:圆钢、螺纹钢等;钢带系 列:普碳钢带和优质钢带等。具有年产钢550万 吨、铁600万吨、材450万吨的综合生产能力。 公司现有职工5,272人,资产规模25亿。 外购原 (铁矿粉、石灰、白煤、焦煤、焦发 烧结厂 焦化厂 烧结矿 炼镁厂 炼厂 方连铸机 方知还连铸初 板坯连铸机y 矩方 板坯 材厂 钢 极厂 中度极卷厂 二材产品國带钢产品中厚板产品中厦极卷》产品 殿东大会 重事会监事会 总经理 [总会计师「重事会秘书 划生产 部皇部部|部 部部部部|部司 x(总体内控失控案例) xZ股份有限公司(以下简称Z公司)系B大型国有企业集团公司(以下简称B公 司)的境外控股公司,成立于1993年,注册地和经营地均在国,并在×囯 证券交易所主板上市。2004年11月30日,Z公司突然向X国证券交易所 请停牌,并于次日发布公告称,Z公司在某能源品种的期权交易中遭受重 创,累计损失5亿多美元。消息公布震惊了国内外。B公司迅速派出调查 组,对Z公司内部控制与凤险管理等情况进行全面调查。经过调查,发现 以下情况引为关注 1.总经理CHEN毕业于北京大学,1997年被派往Z公司,当时净资产为 168万美元。乙公司2001年在国交易所主板挂牌上市。2003年净资产已 超过1.28亿美元 2.2002年8月,乙公司在其总经理CHEN的策划和推动下,擅自从事能源 品种期权交易。由于乙公司自成立以来一直从事能源采购业务,包括总经 理CHEN及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识。Z公 司董事会事后通过其他渠道得知Z公司在从事期权交易,但从未采取任何 有效措施予以制止 x3.2002年10月,为加强对Z公司的财务监督,B公司尝试向Z公司委派财 务部经理,Z公司董事长(由B公司总经理兼任,由于一直在国内工作,于 是将乙公司的经营管理业务授权Z公司总经理CHEN全权负责)对此表示同意 Z公司总经理CHEN坚持从当地聘用财务部经理,并先后将B公司委派 的两任财务部经理调任他职。此后,B公司放弃了委派财务部经理的努力 κ4.2003年7月,面对能源价格持续攀升的走势,在未对能源市场作岀全 面、冷静分析的情况下,总经理CHEN仍主观认定能源价格将发生逆转, 并授意交易员进行了看跌期权交易,导致乙公司发生较大损失。在随后的 近一年中,能源价格继续大幅上涨。为扭转颓势,总经理CHEN仍抱着侥 幸心理坚持进行看跌期权交易,并进一步加大了交易量。为了满足不斷增 加的交易量对交易保证金的需求,总经理CHEN授意公司财务部将董事会 明确规定有其他用途的3亿多美元贷款用以支付交易保证金。总经理CHEN 对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为,未向董事会报告;同时,对 期权交易发生的损失,也未在公司财务报告中予以反映和披露。 5.2004年8月,尽管已在期权交易中遭受巨大损失,但总经理CHEN仍在 公开场合表示乙公司收入稳定,经营状况和财务状况良好。 κ6.2004年1月至3月,油价攀升导致公司潜亏580万美元,公司决定延期 交割合同,交易量增加,最后导致巨亏。为了补加交易商追加的保证金, 公司耗尽近2600万美元的营运资本、12亿美元银团贷款和6800万美元应 收账款资金,账面亏损高达18亿美元。10月26日和28日,公司因无法补 加一些合同的保证金而遭逼仓,蒙受132亿美元实际亏损。11月8日到25 日,公司的衍生商品合同继续遭通仓,截至25日的实际亏损达381亿美 元。12月1日,在亏损55亿美元后,公司中请破产保护令 7.Z公司一直未向B公司报告,B公司也没有发现。从账面上看,乙公司的 资产不仅良好,而且透明度高,甚至还被评为2004年度X国透明度最高的 公司。直到保证金支付问题难以解决,经营难以为续,才发出紧急报告, 但为时已晚 8.乙公司曾经请安永会计师事务所制定了相当完善的《风险管理手册》 公司内部也设有风险管理委员会,可谓人岗俱全。根据Z公司《风险管理 手册》的规定,Z公司的期权交易业务实行交易员一风险管理委员会 审计部—总经理—董事会层层上报、交叉控制制度。同时规定,损失20 万美元以上的每一笔交易要提交风险管理委员会评估,任何将导致50万 美元以上损失的交易将强制平仓(即了结期权交易行为)。《风险管理手册 》中还明确规定公司的止损限额是每年500万美元。但是,交易员没有遵 守交易限额规定和平