我国企业所得税法反避税安排及其实施评价.pdfVIP

关键词: 反避税立法安排；反避税条款；特别纳税调整制度实施；企业所得税 法 内容提要: 税法缺漏的存在是避税的客观诱因，拓宽税基、统一税率、取消 或调整税收优惠政策在部分消除避税的制度性诱因的同时，也可能激发纳税人 尤其是跨国纳税主体的避税动机。为 关键词: 反避税立法安排；反避税条款；特别纳税调整制度实施；企业所得税 法 内容提要: 税法缺漏的存在是避税的客观诱因，拓宽税基、统一税率、取消或 调整税收优惠政策在部分消除避税的制度性诱因的同时，也可能激发纳税人尤 其是跨国纳税主体的避税动机。为进一步规制避税，在反避税实践的基础上， 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则移植国外反避税制度，构建特 别纳税调整制度以期实现全面反避税。我国的反避税制度的实施需完善目关的 配套制度。 一、反避税立法安排：一般模式与理论分析 任何税法客观上都会有一些缺陷和漏洞。纳税人寻求避税的目的是利用 税收优惠或税制缺漏，采取非常规手段，获取税收利益。避税虽然符合税法文 义之形式理性，但因违反税法宗旨、滥用自由选择权而有悖税法之实质正义， 法律应该不认可其预期的税收利益，而按其所对应的法律意图中的事实进行调 整并相应纳税。因为立法的过程就是公众及其代表表达意见的过程，这种程序 可以保障立法的民主。基于分