{财务资产管理}企业所得税计税基础的确认及固定资产暂时性差异的形成.docxVIP

{财务资产管理}企业所得税计税基础的确认及固定资产暂时性差异的形成 企业所得税计税基础的确认及固定资产暂时性差异的形成 摘要 本文通过对《企业会计准则第18号——所得税》和《企业会计准则第4号——固定资产》的阅读以及实际工作中出现的递延所得税资产和递延所得税负债等科目的思考，在本文中所介绍的资产类和负债类的计税基础是用来计算账面价值与其差额，既为暂时性差异，这项差异根据对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并注意资产类账面价值大于计税基础时发生应纳税暂时性差异；当账面价值小于计税基础时发生可抵扣暂时性差异，负债类科目则反之。通过对固定资产各个时期发生的暂时性差异的分析来了解为什么会发生此项差异，并且通过几个例子和图表来看《企业会计准则》和《税法》中对折旧方法、预计使用年限、预计净残值和固定资产减值准备的计提的不同对应纳税的影响。 关键词：计税基础暂时性差异固定资产 第一章绪论 2006年2月15日财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》，要求企业采用资产负债表债法对所得税进行会计处理。资产负债表债务法的重点是确定递延所得税资产和债务，目标是确定利润表的所得税费用，关键是确定资产和负债的计税基础，核心是确定资产与负债账面价值与其计税基础的差异，即可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异，两者的差额既为暂时性差异的差额。企业从不同渠道得到的固定