担保企业的会计核算实务合集.pptVIP

收入 担保赔偿支出 分担保费支出 营业税金及附加 （三）、经营成果 担保费收入 其他收入 其他支出 成本 营业费用 费用 利润 .......... 主要会计科目5——担保费收入 ☆ 核算内容：核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费收入和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。 ☆ 确认条件： ﹡ 担保合同成立并承担相应担保责任 ﹡ 与担保合同相关的经济利益能够流入企业 ﹡ 与担保合同相关的收入能够可靠计量 （三） 、经营成果 .......... 主要会计科目6——担保赔偿支出 ☆ 核算内容： 核算企业担保代偿后净损失的支出。 ☆ 账务处理： 发生代偿后收到被担保人归还款项小于原代偿金额， 借：银行存款（按实际收到金额） 担保赔偿准备（提取的担保赔偿准备余额） 担保赔偿支出（担保赔偿准备不足的部分） 贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分） （三） 、经营成果 .......... 主要会计科目7——营业费用 ☆ 核算内容：核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。主要包括： ——固定资产折旧 ——业务宣传费 ——业务招待费 ——提取的未到期责任准备 ——提取的担保赔偿准备 ——劳动保护费 ——劳动保险费 ——职工工资 等等。。。。 （三） 、经营成果 .......... 由于担保的高风险性,担保企业需要计提三大准备金: ﹡未到期责任准备 营业费用中列支 ﹡ 担保赔偿准备 ﹡ 一般风险准备 企业留存收益 （三） 、经营成果 .......... 主要会计科目7-1——提取未到期责任准备 ☆ 担保机构应按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备 ☆ 与收入匹配，作为承担未到期责任的来源 （三） 、经营成果 .......... 账务处理: A、按规定比例提取时： 借:营业费用—提取未到期责任准备 贷:未到期责任准备 B、期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金额,则按差额冲减： 借:未到期责任准备 贷:营业费用—提取未到期责任准备 （三） 、经营成果 .......... 主要会计科目7-2——提取担保赔偿准备 ☆ 按不超过当年担保余额的1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取，先总提，当风险准备金累计达到担保责任余额的10%后，实行差额提取。 ☆ 用来弥补当被担保人不能按时归还本息，担保企业发生代偿义务而又无法追偿产生的损失。 （三） 、经营成果 .......... 账务处理: A、提取担保赔偿准备时： 借：营业费用—提取担保赔偿准备 贷：担保赔偿准备 B、担保业务发生代偿时： 借：应收代偿款 贷：银行存款 （三） 、经营成果 .......... C、追偿收回代偿款 借：银行存款 贷：应收代偿款 D、担保业务代偿发生损失时： 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷: 应收代偿款 （三） 、经营成果 .......... （四）、收益分配 提取法定盈余公积 提取一般风险准备 .......... 主要会计科目8——一般风险准备 ☆ 按不超过当年年末担保责任余额1%的比例以及所得税后利润的一定比例提取 ☆ 用于弥补担保企业经营亏损 ,不得用于分配和转增资本 四、收益分配 .......... 账务处理: 提取时： 借: 利润分配—提取一般风险准备 贷: 一般风险准备 用风险准备弥补亏损时： 借：一般风险准备 贷：利润分配—一般风险准备转入 （四）、收益分配 .......... [例3]：某担保公司大部分担保业务周期是一年期，其担保费收入及提取未到期责任准备资料如下： .......... 月份 2005年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 2004年担保费收入 2005年应提取的未到期责任准备 差额补提 1 100 50 60 30 20 2 140 70 100 50 20 3 120 60 100 50 10 4 60 30 80 40 -10 5 40 20 60 30 -10 6 120 50