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昆仑能源有限公司 KUNLUN ENERGY LIMITED 低碳经济二绿色发展 会计核算存在的问题 四川成都 2015年4月17日  昆仑能源有限公司 会计核算方面的问题 ①合规经营间题②、合并报表范 、应收、预付款项一)4、存货 5、长期股权投资 6、固定资产 、在建工程 ③8、无形资产 10预收、应付款项 11、税费 12、应付职工薪酬 13、收入、成本一 4费用 1、其他核算题  昆仑能源有限公司 合规经营问題 部分公司未取得燃气经营许可证,不具备独立经营燃气 资格,无法办理工商变更,无法办理一般纳税人,对收入 的结转、成本的确定均产生重要影响。 为了规避税务或者工商处罚,这些公司的大部分收入均 挂账预收账款,未按照权责发生制确认收入并结转成本, 导致收入、成本存在大额跨期现象,不能真实的反映公司 的经营成本和财务状况。  昆仑能源有限公司 2、合并报表范围 (1)新成立子公司,由于股权投资计划未获得上级单位的 批准、人员未到位、财务系统未建账等原因,未及时纳入 合并范围 (2)停止经营,尚未清算的子公司未纳入合并范围。 (3)被投资公司已被合作方接管,公司法定代表人、管理 层及财务人员已变更为合作方的人员,公司的资产、银行 户头、税控都由合作方控制,对被投资公司的生产经营已 失去控制力,不应再纳入合并范围 (4)本年丧失控制权的子公司由于系统中未取消账套设置, 本年仍将其纳入合并范围。  昆仑能源有限公司 3、应收、预付款项 对于应收款项未建立完善的清偿计划,对方单位还款 协议执行不力,未主动追偿债权,导致应收款项长期挂账 回款存在障碍。预付账款未及时取得发票结算,长期挂账, 主要表现在如下几个方面: (1)备用金余额系无票费用,长期挂账。另外,存在员工 报销冲减其他员工名下的备用金的情况。 2)应收款项长期挂账,已经逾期或已无法收回,存在 定财务风险,未计提减值准备  昆仑能源有限公司 3、应收、预付款项(续) (3)预付工程款、土地租赁款等,未取得发票进行结算。 (4)预付的搬迁补偿费已取得发票,尚未进行账务处理 (5)预付的设备采购款已投入使用,预付账款尚未结转至 固定资产并计提折旧 (6)合同终止,预付款项存在减值迹象,未计提减值准 备  昆仑能源有限公司 4、存货 (1)计量方面 ①账面库存量与实际库存量差异较大,气量损耗未及时核 销 ②存货盘点时发现部分材料盘亏及部分燃气表待维修,系 原股东经营时形成,时间比较长。 ③个别公司记账有误,入库数量和出库数量录入不准确。 ④个别公司存货发出数量与计入成本的数量不一致  昆仑能源有限公司 4、存货(续) (2)计价方面 ①存货的发出价格不统一。如 有的公司按照加权平均法计算每月的单位成本,有的公司 按照当月采购金额除以当月采购数量计算单位成本,有的 单位手工计算单位成本,计算金额有误 有的公司当月新增数量为卸液量(不含采购气损数量), 有的公司当期新增数量为采购量(含采购气损数量);  昆仑能源有限公司 4、存货(续 (2)计价方面 ②某公司存货出库单价的确定采用加权平均法,应按成本 中心核算,入库时按各成本中心的单价入库,出库时不是 按每个成本中心的加权平均单价出库,而是按照整个库存 层面的加权平均单价出库,导致各成本中心出现库存结余 数量为正,金额为负的现象;另外气损未在月底结转。 ③有的公司库存商品LNG天然气购进支付的运费、装卸费、 租车费等费用没有计入采购成本,在天然气加工成本归集 月底结转入主营业务成本,未在出售和结存库存商品之间 分摊。  昆仑能源有限公司 4、存货(续) (3)核算方面: 个别公司库存商品期初金额、数量不准确,财务账面与生 产日报表差异较大,财务核算不规范,场站的基础数据管 理混乱,与客户的成交数量确认单保管不完整,有些客户 无加气数量确认单,最终导致上年末库存数量、金额异常, 成本金额不正确。