企业所得税汇算清缴审核事项教学提纲.docVIP

企业所得税汇算清缴步骤 长门接受委托，对贵公司2016 年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，出具审核报告。贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务 总局第14 号令) 《注册税务师执业准则(试行)》》(国税发[1999] 第193号)和其他有关规定，对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施审核，并发表审核意见。 在审核过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的力发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下: 企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 企业所得税有关的内部控制及其有效性 贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出，固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发重大不遵守情况 企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。 在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表审核意见提供了基础。 审核、验证、计算和进行职业推断的情况。 我们对贵公司提供的会计报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规见定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性、准确性进行了验算。 审核年度利润情况: 贵公司2016?年度的会计报表会计利润为-1，740,294.12?元。 审核意见 经审核后的应纳所得税额 1.纳税调整增加额: 477,076.76?元; 2.纳税调整减额: 17,712.36元， 3.境外应税所得弥补境内亏损: O.OO 元; 4.纳税调整后所得额: -1.280.929.72 元: 5.弥补以前年度亏损: O.OO 元; 6.应纳税所得额: O.OO 元; 7.适用税率: 25% 8.应纳所得税额 O.OO 元; 9.减免所得税额: O.OO 元; 10.抵免所得税额: O.OO 元; 11.应纳税额: O.OO 元; 12.境外所得应纳税额: O.OO 元; 13.境外所得抵免所得税额: O.OO 元; 14.实际应纳所得税额: O.OO 元; 15.本年累计实际已预缴的所得税额:O.OO 元; 16.本年应补(退) 所得税额: O.OO 元。 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件建议贵公司及时向主管税务办理企业所得税汇算清缴纳税申报。 本审核报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报 以一方土2016年企业所得税汇算清缴为例子 1.从管理费用——业务招待费（给客户送烟）找到视同销售例子（做了视同销售收入增加不含增值税销售额，增加是视同销售成本含增值税销售额，补交和人所得税（无产赠送给非职工须有企业交个人所得税）） 2.职工薪酬的调整：提取数大于发放数的部分，不得扣除，应调增所得。，本年度发生（扣除本年度支付上年度的金额，及下个年度支付的本年度的） 职工福利及工会、教育经费的扣除限额以调整后的工资薪金总额计算 3.管理费用——业务招待费：注意费用的用途（如第一点），票据合规情况，是否存在跨期扣除的事项，计算扣除限额，按实际可列支调整纳税（实际可列支纪委扣除跨期、不合规票据） 4.广告宣传费：票据合规情况，是否存在跨期扣除的事项，计算扣除限额，按实际可列支调整纳税 5.税收滞纳金：税法中不得扣除，全额调增 6.赞助支出：不得扣除 7.不规范票据：旧式发票不得扣除发票完整性、抬头是否是公司 8.折旧：折旧年限是否和税收年限一致 9.长期待摊费用 10.跨期支出 11.无关支出： 11. 疑问：无关支出中与其他业务有重复（比如财务费用中的贷款利息费、招待费用中的送给客户的烟酒。已从其他科目调整了，为什么在无关支出中又调一次） 审核事项 收入类审核 主营业务收入 其他业务收