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税 法 lcqgc@第一章 税收原理一、税收存在的必要性： 能有效提供公共产品，满足社会需求， 实现国家职能。 1. 公共欲望：具有社会公益性，不具排他 性，公共欲望不可能通过市场机制得到 满足，只能通过政府或公共部门得到满 足。 2. 公共物品：不具排他性。3. 税收存在的必要性 在一定程度上可缓解在公共领域的市场失 灵问题，税收是国家实现宏观调控的一种 有效手段。二、税收的概念和特征 1. 税收的概念：是指国家或公共团体为实现 其公共职能，按照预定的标准，强制的无 偿的从私人部门向公共部门转移的资源， 是国家参与社会产品分配和再分配的重 要手段，是财政收入的主要形式。2. 税收的特征： （1）法律规定的义务性 主体分三类：公民、法人应尽义务； 道德应尽义务；不要报酬所尽的责任。 含义：税收关系有国家法律加以规范 制约、保护的具有权利和义务的关系，具 有法律约束力； 国家征税原因是其社会职能，并 靠政治权利实现。（2）整体有偿性 即政府对单个纳税人来说是无偿的。 含义：针对政府和全体纳税人而言； 政府和纳税人之间的互利关 系。 （3）确定性 含义：制度内容的确定性； 征管方法的确定性； 征税对象和列入征税范围的物 资内容是经常普遍存在。三、税收体系 1. 税收体系的概念：是指一国税收的结构 与分类，它是由各个税种所构成的统一 整体。 2. 税种的分类（P13） （1）依据税负能否转嫁，税收可以分为 直接税和间接税 。 （2）依据税收计征标准的不同，税收可 分为从量税和从价税 。 （3）依据征税对象的不同，税收可以分为 商品税、所得税和财产税 。 （4）依据税收的侧重点或着眼点的不同， 税收可以分为对人税和对物税 。 （5）依据税收管理权和税收收入归属的不 同，税收可分为中央税和地方税 。 （6）依据税收与价格的关系，税收可分为 价内税和价外税 。 （7）依据税收的征收期限和连续性，税收 可分为经常税和临时税 。 （8）依据课税标准是否具有依附性，税收 可分为独立税和附加税 。 （9）依据税收收入形态的不同，税收可以 分为实物税和货币税 。 （10）依据课税目的的不同，可以把税收 分为财政税与调控税。 3. 税制的结构： （1）税制模式的选择 依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同，分为两种类型，即单一税制和 复合税制。 （2）税制的具体结构 现代税收体系在具体结构上由三大课税 体系构成，即所得税系、商品税系和财产 税系。 概念：是指仅由一个税种构成或以一个税 种为主并辅以其它个别税种的税收制度。 优点：一次课征且征收范围小； 对生产和流通影响小； 有利于减轻人民负担和促进经济发展 。 缺点：不利于足额获取财政收入； 某一方面的经济变动，不利于资源 的全面有效配置 ； 易导致税负不公和社会矛盾激化。 返回 概念：是指由各个不同税种构成的、内在协调互补的税收制度 。优点：税源充裕，弹性较大，能保证财政需 要并适应其变化 ； 各税种互为补充，能全面发挥税制的 功能、捕捉各种税源 ； 符合各项税收原则，能够涵养税源， 促进经济与社会的协调发展 。缺点：税种设置过多，税负分布不均、征收 复杂。 返回 所得税系包括：所得税，如个人所得 税、公司所得税、社会保险税；利得税， 如资本利得税和其它利得税；收益税，如 房地产收益税、土地收益税等。 商品税系包括：营业税(销售税)；增 值税；消费税；国内产品税；关税。 财产税系包括：一般财产税，如财产净值 税等；特种财产税，如土地税、房屋税(房产 税)、不动产税、车船使用税等；财产转让税， 如继承税、遗产税与赠与税等。 返回?第二章 税法总论一、税法的概念和特征： 1. 概念：是指调整在税收活动中发生的社 会关系的法律规范的总称。 2. 特征： （1）基本特征：经济性和规制性。 （2）引申特征：成文性、强制性、技术 性。二、税法构成要素 （一）税收构成要素的分类：实体法要素和 程序法要素。 （二）税收实体法的构成要素 1. 税法主体 2. 征税客体 3. 税目和计税依据 4. 税率 5. 税收特别措施（三）税收程序法的构成要素 1. 纳税时间，是指在纳税义务发生后， 纳税人依法缴纳税款的期限 。 2. 纳税地点，是纳税人依据税法规定向 征税机关申报纳税的具体地点 。 在税法上规定的纳税地点主要有以下 几类：机构所在地、经济活动发生地、财 产所在地、报关地等等。 概念：税法主体是在税收法律关系中享有 权利和承担义务的当事人。 分类：征税主体和纳税主体 征税主体一般为国家，在我国，由 各级财政机关、税务机关和海关具体负 责税收征管 。 纳税主体又称纳税义务人，简称纳 税人，是指依照税法规定直接负有纳税 义务的自然人、法人和非法人组织 。 返回 概念：征税客体，也称征