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关于 IPO 企业关联方关系及其交易的审计 近年来，一些 IPO 企业通过关联方实施舞弊，粉饰业绩以达到闯关过会的目 的。相关事务所及其注册会计师则因审计失败，导致其资质、声誉及业务发展受 到严重影响，甚至被驱逐出证券市场。因此，在 IPO 审计过程中，注册会计师 应特别关注关联方的认定，充分并有效地识别、评估和应对关联方关系及其交易 导致的重大错报风险，从而确保审计质量，防范重大审计失败。 本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、 注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、 范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向 原则以及注册会计师的职业判断确定，不应直接照搬照抄。 IPO 审计专家委员会针对 IPO 企业关联方关系及其交易的审计提示如下： 一、明确 IPO 企业关联方的范围 （一）关键点：IPO 企业关联方界定有所扩展 （二）提示点 1、证监会《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关 问题的意见》（证监会公告[2012]14 号）要求，IPO 企业应严格按照《企业会 计准则第 36 号-关联方披露》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁 布的相关业务规则中的有关规定，完整、准确地披露关联方关系及其交易，即 IPO 企业财务报告中的关联方界定，需要同时执行《企业会计准则》和证券监管规定 的相关要求。 2、《上市公司信息披露管理办法》与证券交易所相关业务规则对关联方的 定义一致，关联人包括关联法人和关联自然人；企业会计准则以是否存在“控制、 共同控制或重大影响”作为关联方的认定标准。两者的差异详见下表： 《上市公司信息披露管理办法》 《企业会计准则》 不同点 及证券交易所相关业务规则的 相关要求 要求 施加重大影响的投资方 对不具有控制或共同 直接或间接持有上市公司 5% （重大影响体现为在被 控制关系的股东的关 上股份的自然人、法人或者其一 投资单位的董事会或类 联方认定 致行动人 似权力机构中派有代表） 关键管理人员，主要包括 管理人员范围的界定 董事、监事和高级管理人员 董事长、董事、董事会秘 书、总经理、总会计师、 财务总监、主管各项事务 的副总经理 配偶、父母、子女及其配偶、兄 关系密切的家庭成员 父母、配偶、兄弟、姐妹 弟姐妹及其配偶、配偶的父母和 范围的界定 和子女 兄弟姐妹、子女配偶的父母