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按部门核算成本办法 为了降低运营成本,制订本办法 第一篇:概念 按部门核算,就是根据本公司的实际情况,把总公司与子公司、总公司与子公司 内部各部门按其产出与开支状况划分为利润中心、内部利润中心、费用中心,在 全面预算的基础上考察各项成本费用可缩空间,制定出各部门可控成本费用要达 成的目标指标,然后对各部门每月实际执行情况进行归集统计核算,对照目标指 标进行差异分析和考核,找出差异原因并持续进行改进,最终使运营成本得到降 第二篇部门分类 把公司各部门及关联公司分类如下 2.1利润中心(内部利润中心) 单位 责任中心类别 管理责任人 控制目标 旺博科技公司 利润中心 司利润、生产成本 汇创达科技公司 利润中 袁唯 司利润、生产成本 欣威 利润中心 朱若辉 公司利润、生产成本 模具车间、注塑车间 内部利润中心 田副、各车间负责人各车间内部利润、生 电池车间、充电器车间 产成本 22费用中心 责任中心类别 管理责任人 控制目标 制造部(FC组、生管组 总厂源部、仓库、P部、财务部、市 各部门负责人 各部门可控成本、费用 品管部 工模经理办、工程部、P部、PC 费用中心 各部门负责人 各部门可控成本、费用 |产务品管费用中心 各部门负责人 各部门可控成本、费用 涂装生产管理、工程部、PE部、晶管 部部、PC、仓库、人事、财务 各部门负责人 各部门可控成本、费用 手机生产管理、工程部、P部、品管 费用中心 各部门负责人 各部门可控成本、费用 旺博经理办、工程部、品管部、Pt 费用中心 各部门负责人 各部门可控成本、费用 汇创经理办、工程部、品管部、F 各部门鱼责人 各部门可控成本、费用 欣威经理办、工程部、品管部、PM 生产部、仓库 费用中心 各部门负责人 各部门可控成本、费用 第三篇 考核指标 3.1利润中心(内部利润中心)的考核指标主要是利润。同时附加生产成本 损耗工时(生产率)、不良率(产品质量)、退货率、超产率(浪费)这几种辅助 指标 指标设定:分产品制订 项目 责任中心 考核指标 参考事项 投资回收期 利润 本量利模型 历史数据 预算数据 ②某一品种单位生产成本:直接材料 标准成本 直接 历史成本 利润中心 制造费用 预算成本 内部利润中心) ③某一品种总生产成本:直接材料 标准成本 直接人工 史成本 制造费用 预算成本 ④损耗率(生产效率) ⑤不良率(生产质量) 标准数据 ⑥退货率 3.2费用中心的考核指标:根据费用项目使用预定的目标指标来评价费用中心的 成本控制业绩。在考察同行业类似职能部门的支出水平,例如,根据各项費用项目 的预算数据,结合本企业不同费用中心的状况,详尽分析支出的必要性及其取得的 效果,参照历史经验和行业数据来编制岀费用目标指标,然后考核目标指标完成情 况 指标设定:(分部门按月) 容 指标 项目 项目 责任中 指标值 指标值 (11)劳动保护费 (24)职工教育经 (1)工资福利 (13)递延资产摊销 (14)运费(销售) (2)办公费 (3)交通费 (15)汽车使用费 (25)存货盘亏或 (16)低值易耗品摊销 (4)差旅费 (26)装卸费(销 费用中(5)通讯费 (18)工会经费 售) 6)业务招等费 (19)会议费 (27)包装费(销 (7)水电费 (20)聘请中介机构费 (8)研究开发费 (21)咨询费(含顾问 (28)保险费(销 (9劳动保险费 (10)修理费 (22)诉讼费 (29)展览费和广 (23)技术转让费 告费(销售) (24)无形资产摊销 第四篇考核指标值的确定 4.1历史数据值的搜集 财务部统计出过去一年利润、成本、费用的平均数据作为制订责任中心考核指标 值的参考 4.2标准成本的制订 相关部门配合作出各产品标准成本,作为制订责任中心考核指标的依据 4.1.1直接材料的标准成本 ①直接材料的标准消耗量 是用统计方法、工业工程法或其他技术分析方法确定的。它是现有技术条件 生产单位产品所需的材料数量,其中包括必不可少的消耗、以及各种难以避免的损 由工程部和生产PE部协商制定填报下表 产品名称 直接材料标准消耗量 标准 材料甲 材料乙 用量标准 图纸用量(标准用量) 允许损耗量 单产标准用量 ②直接材料的价格标准: 是预计下年度实际需要支付的进料单位成本,包括发票价格、运费、检验和正常 损耗等成本,是取得材料的完全成本 由采购部与财务部协商制订填报下表 产品名称: 直接材料标准成本 材料甲 价格标准 发票单1 装卸检验费 单位材料标准价格 成本标准 材料甲(单产标准用量 单位材料标准价格) 材料 上计算) 单位产品直接材料的标准成本 4.1.2直接人工标准成本 ①直接人工的用量标准 直接人工的用量标准是单位产品的标准工时。确定单位产品所需的直接生产工 人工时,需要按产品的加工