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营业收入实质性程序 被审计单位： 索引号： ４401 项目： 截止日： 编制： 日期： 日期： 复核： 一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项 目 发生 完整性 准确性 截止 分类 列 报 1、审计目标 A B C D E F 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试 （如有）的结果填写。 二 、实质性程序 审 计 是否 可供选择的实质性程序 索引号 目 选择 标 （一）主营业务收入 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账 C 4401-2 合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。 E 2．检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。 4401-2 3.实施实质性分析程序： （1）将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析产品销售的结 构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； 4401-4 (2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间 AB 4401-5 是否存在重大波动，查明原因； 4401-2 (3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常， 是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的 原因 审 是否 可供选择的实质性程序 索引号 计 选择 目 标 (4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； AB (5)结合应交税金项目的审计，根据增值税纳税申报表,估算全年收入，与实际收入 4401-5 金额比较。 4.检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致； 关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。应注意检查有无特殊的 AB 销售行为,如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条