营业收入类会计分录汇总(新会计准则).pdf

营业收入类会计分录汇总 （新会计准则） （一）主营业务收入 1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 借：银行存款 应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借：主营业务成本 借或贷：工程施工-合同毛利 （差额） 贷：主营业务收入 2、 本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 贷：银行存款 应收账款 应收内部单位款 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商 品或提供劳务 借：长期应收款 （应收合同或协议价款） 贷：主营业务收入 （应收合同或协议价款的公允价值即折现值） 未实现融资收益 （差额） 4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 按应支付的代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款 应收内部单位款 5、 不符合收入确认条件的已发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 实现营业收入时 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产 （非货币性资产 具有商业实质且公允价值 能够可靠计量）、债务重组 借：应付账款等 （该产成品、商品的公允价值） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 7、期末，将主营业务收入科目余额转入本年利润科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务收入 1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借：应收账款 银行存款 贷：其他业务收入 2、 销售原材料，按售价和应收的增值税 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 3、 收到出租包装物的租金 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 4、 没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 5、 采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 借：应付账款-**委托代销单位 贷：其他业务收入 6、期末，将其他业务收入科目余额转入本年利润科目 借：其他业务收入 贷：本年利润 （三）公允价值变动损益 1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、 衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 投资性房地产-公允价值变动等 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值 业务等的公允价值低于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 投资性房地产-公允价值变动等 2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、 套期保值业务等 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产-成本、公允价值变动 投资性房地产-成本、公允价值变动等 投资收益 同时，按原记入公允价值变动损益的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债 资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债 贷：公允价值变动损益 4、出售交易性金融负债 借：交易性金融负债 借或贷：投资收益 贷：银行存款等 同时，按原记入公允价值变动科目的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 5、期末，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润科目 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 （四）投资收益 1、采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时 借：应收股利 （被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分） 应收利润 （被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分） 贷：投资收益 （属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额） 长期股权投资 （属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额） 2、 采用权益法核