审计理论与审计案例分析 第17讲第二部分 案例十五.pptVIP

* 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》  主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析 现金审计 补充知识点 库存现金的监盘 对库存现金一般采用监盘方式进行审查，步骤为： （安排监盘、监盘、填表）　　1.组织安排库存现金监盘工作　　明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作。首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”（封存、登账、结余）。其次，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点（了解并清点非出纳保管）。 　　 　　库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。 　　2.监督盘点库存现金　　出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。 　　监盘库存现金工作应注意：要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。同时要注意有无利用借条、收据抵库的现象。 3.填制“库存现金盘点表”　　出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。   现金收付业务的审查　　1.抽查现金日记账记录　　审计人员应首先抽查至少1至2个月的现金日记账记录，审核以下方面：　　（1）验算加总额。　　（2）审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。　　（3）审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。　　（4）审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。 　　（5）审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。　　（6）审查有无坐支现象。　　（7）审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。 （看账，坐支、序时登记） 　　2.原始凭证的审查　　根据现金日记账的抽查结果，有针对性地对金额大的原始凭证加以审查。审查原始凭证所反映的现金收付业务的合法性以及凭证本身有无被涂改或伪造的情况。　　3.现金收支截止期的审查　　审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期的正确性，注意有无跨期处理事项。　　4.现金溢缺的审查　　如果企业存在现金溢缺事项，审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应审查现金溢缺的会计处理及相关凭证是否合法有效。（关注长短款，看账务处理和凭证） 案例十五 一、资料 某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员于某存在贪污、挪用公款行为，于某为中共党员。集团公司随即指派内部审计部进行调查。审计部成立审计组，有关审计情况和资料如下： 1．因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外出。 （赶回监盘，或封存） 2．审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品： (1)现金及现金日记簿 保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201. 79元，经与该公司现金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民币3025元，据出纳解释，为代管的公司工会账户现金，经与工会账户现金日记簿核对，金额一致。 (2)支票及支票登记簿 ①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。 ②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。 ③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票仅由出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。 (3)印章 保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章（该公司于2013年1月更名）。 (4)其他物品