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《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日 前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2 日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4 日，发票上注明 由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26 日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明 “有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20 日， 顾客于2002年1月4 日收到后付款。 3.2002年 1月6 日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001 年12月28 日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31 日尚未收到，故未计入结 帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31 日完工并送装运部门，顾客已 于该日付款。该产品于2002年1月5 日送出，但未包括在2001年12月31 日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31 日的存货内，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年 12月31 日的存货内。因为存货实 物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期 间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4 日，则说明2001年12月31 日盘点 时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年 12月31 日的存货内。因为，在盘点 日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。2002年1月4 日， 顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。因此，2001年12月31 日 该存货仍归企业所有。 （3）在第三种情况下，可以不包括在 12月31 日的存货内。因为，只要入帐时间与 存货盘点时间在一个会计期间内，就不会影响会计报表的相关数据。 （4）在第四种情况下，不应包括在12月31 日的存货内。因为，顾客于12月31 日 付清货款，并送装运部门，交易手续已完结，存货所有权转移给归买方。此时，存货尽 管还在B工厂，但不应包括在期末存货范围内。 二、资料： 审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。 1 审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工 作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将 第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲 某登记成品总账和明细账。 (2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运 凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格， 根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。 (3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出 订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编 号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款 凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库 保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开 出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖 “付讫”戳记， 再转交会计人员记账。 (5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负 责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1．5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业 划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中 开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部 的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。 (6)审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关 协议及