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电力企业货币资金收付业务 控制制度设计  引言 发供电企业在企业生产和·大唐武安发电公司 营中,货币资金的流动 仅频繁而且数量非常 大,因此对货币资金的管 理要加大控制力度 如发电企业(右图 (1)在货币资金收入方面主要 是与电网公司进行结 关键是上网电量的剂量要 正确。 (2)在货币资金支出方面主要 是与燃料的采购、电力设 备的采购和新建项目的投 资活动。  货币资金的循环与控制意义 货币资金循环是对资金的各个运作环 节设计业务流程、确定控制目标和控制 点,并对货币资金的收支等会计行为实 施监督与控制,以保证货币资金的安全, 提高资金的使用效率。由于货币资金控 制的极端重要性,所以需要十分重视对 货币资金的有效控制,并将控制目标具 体化。资金内部控制制度的基本目标是 为了加强货币资金的管理,降低资金使 用成本,减少企业财务风险,保证货币 资金的使用效率,保护货币资金的安全 完整。  意义 在销售与收款、采购与付款、存货与仓存和筹资与投资四 个交易循环中都涉及到货币资金。货币资金是企亚流动性 最的资产,也是内部控制风险最高的资产 进频出现挪用公款炒股:利用改组、改制、拍卖、租 变动中饱私囊:在办理采购、销售、投资、工程 ˉ坝甘一些业务中损公肥私、捞取巨额回扣等与货币资金 腐败案件。 的控制在企业的内部控制中占有重要的地位,加 强货币金的内部控制对货 理合法、货币回 防止贪 发非等具有重要的操作价值和珊实的经济 意  二货币资金内部控制 (一)货币资金内部控制遵循的原则 一般来说,良好的货币资金内部控制应该遵循以下原则: 1、货币资金收支与记账的岗位分离; 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据: 3、全部收支及时准确人账,并且支出要有核准手续; 4、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行; 5、按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账 实相符 6、实行岗位轮换制度; 加强货币资金收支业务的内部审  案例1:伪造银行对账单,挪用两亿判死缓 曾在国家某科研基金管理机构会 案金额最 袁筱江擺男分妃《元一案,是北京市建圆以米涉 ·从媒体报道来看,卞某在案发前的八年期间里,利用掌管该科研基金的专项资金下拨杈, 用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账 得他得以 没 案发当年的春节刚过 过,基金委财务局经费管理处刚来的一名大学 是个制线数醇会对的对体 此前都是由卞某经手的银行对账单取 名大学生注意 搜这超过之是个大智让会 ,下某管记账又管援款:身份是二笔资念的流向都体现在银行的对账 据办案人员介绍:“作为入账凭证 却又掌握出纳的职能, 如说他挪出去3000万或者19807 现出来 也有 常熟悉 ·卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发,从一定意义上讲,暴露出了科研基金管理机构在 之管理方面的漏 某案发前,该基金管理机构有400万元科研基金因管理不善而流失 组在侦查中发现,该基金委 间,主管部门没有很好地查过财务账,而且主  案例2:上市公司出纳挪用公款炒股案 湖南某上市公司出纳梁某,采取偷盖公司银行印鉴和法人 章,使用作废的、没有登记的现金支票等方法,在近五年 期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失 1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金 罪,判处梁某17年徒刑 货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产,企事业单 位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡鬼报端 而这些案例的发生与弹位的货币资金部制不健全或未 能有效执行有系。前述两个 说非常典型, 其作案手段并不为,就是粉用单 洞,挪用资金 并通过造相关凭证 印或盖印鉴等于 舞弊行为A而单位 检◆制的小健全,使得弊行 长期未能被发现  (二)货币资金与交易循环的关系 --与投查环--4 存查与仓情环 应付股利 履份 现蝣 长期股杈投应收利总 应付职工胡酬 道投 工资 货币资金 销售与收款循环 采购与付颉循环 营並收入 应收蟋獻 应付账款 销 收刨量 边付 图1货币资金与交易循环的关系  三电力公司货市资金流程现状和存在的问题 (一)电力公司货币资金控制流程现状 1、每年年初,各职能部门向财务部上报本年度资金收支 预算并由会计主管审核,然后经总会计师和总经理签字; ·2、如遇到重大事故或突发事件由公司总经理根据实际情 况调整收支预算 3、在收支预算内的支出。首先,由各职能部门经办人提 出申请,经部门负责人审查确认;然后,由财务经理或经 其授权的人对预支部门主管签字同意的现金借款单进行审 核