第七章消费税的会计处理.pptVIP

2. 用于连续生产非应税消费品的会计处理 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产 非应税消费品的，应在移送使用环节缴纳消费税， 但不缴纳增值税。 【例】 某汽车生产厂领用自制汽车轮胎，用于连续生产非 应税消费品货车 80 辆，汽车轮胎的实际成本为 100000 元，无同 类应税消费品的销售价格。已知汽车轮胎的平均利润率为 5% ， 消费税税率为 3% 。 借：生产成本 13247.42 贷：自制半成品 100000 应交税费—应交消费税 3247.42 3. 用于其他方面的会计处理 （ 1 ）于移送使用环节缴纳消费税和增值税； （ 2 ）用于其他方面是指纳税人用于在建工程、管理 部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、 集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面的应税 消费品； （ 3 ）企业将自产或委托加工的应税消费品用于集体福利 和个人消费；将自产、委托加工或购买的应税消费品分配 给股东或投资者时，账务处理为： 借：应付股利 / 应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 同时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （ 4 ）除（ 3 ）之外的用于其他方面的，账务处理为： 借：固定资产 ( 营业外支出、管理费用、销售费用 ) 等 贷：库存商品 应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) ——应交消费税 年末按规定进行纳税调整！ 五、委托加工应税消费品的会计处理 （一） 委托方的核算（详见例 17 ） 1) 委托加工收回直接用于销售的核算 在销售时不缴纳消费税，并将受托方代收代缴的消 费税和支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本。 借：委托加工物资 贷：银行存款 / 原材料等科目 第七章 消费税的会计处理 ? 本章主要内容： 一、 生产销售 应税消费品的会计处理 二、应税消费品 包装物 的会计处理 三、自产自用 应税消费品的会计处理 四、委托加工 应税消费品的会计处理 五、 进口、零售 应税消费品的会计处理 一 、会计科目的设置 应交税费——应交消费税 1. 实际缴纳税额 1. 应缴税额 2. 待扣税额 2. 代收代缴的税额 多缴税额 尚未缴纳税额 一、生产销售应税消费品的会计处理 （一）一般销售业务消费税的会计处理 消费税属于价内税，因此，纳税人应缴纳的消费 税应记入“营业税金及附加”科目，并由销售收入进 行补偿。 销售实现时 ，按规定计算应缴纳的消费税，借记 “营业税金及附加” 科目，贷记“应交税费 — 应交消 费税”科目。 按规定期限 实际缴纳消费税时 ，借记“应交税费— 应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 发生 销售退回 时，做相反的会计分录。 具体分录如下： （ 1 ）确认销售收入时： 借：银行存款等科目（按取得销售收入和增值税额） 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 ) （ 2 ）计提税金时： 借：营业税金及附加 贷： 应交税费 —— 应交消费税 （ 3 ）结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （ 4 ）上缴消费税时： 借：应交税费 —— 应交消费税