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第一节 货币资金
【例题?单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。
A. 管理费用 B. 财务费用 C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出【答案】 A
【判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。 ( )(2008 年) 【答案】×
【例题?单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )。
A. 营业外收入 B. 管理费用 C.其他业务收入 D. 营业外支出【答案】 A
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关
会计处理不正确的是( )。(2015 年)
A. 属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
B. 属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
C. 属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目
D. 属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】 D 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(支付给有关单位)
营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为:
借:其他应收款(保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
所以选项 D不正确。
【计算分析题】 (2009 年)甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)12 月 28 日,甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票,交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款,甲
公司将其计入当期损益。 12 月 29 日,甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元,并于当日交给 B 公司。
(2 )12 月 31 日,甲公司银行存款日记账余额为 432 万元,银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对,发现以
下未达账项:
①甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账,但银行尚未记账
② B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元,银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④ 12 月份甲公司发生借款利息 32 万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求: (1)编制甲公司上述业务( 1)的会计分录。
(2 )根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 (答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
②借:管理费用 360
贷:银行存款 360
(2 )
银行存款余额调节表
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【例题?多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行
对账单余额的有( )。(2008 年)
A. 企业开出支票,银行尚未支付 B. 企业送存支票,银行尚未入账
C. 银行代收款项,企业尚未接到收款通知 D. 银行代付款项,企业尚未接到付款通知
【答案】AC 【解析】选项 B 和 D 会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
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