4月18日第八章 代理与委托业务的核算.pptxVIP

第八章 代理与委托业务的核算; 商业银行代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户委托代理发行、兑付各种债券的业务。 一、代理债券业务的种类 （1）国家债券 （2）金融债券 （3）企业债券 ;二、代理发行债券业务的核算 代理发行债券业务是指商业银行代理发行单位发售债券的业务。 （一）代销方式的核算 商业银行收到发行单位交来的代销债券，在发行期开始前，作为重要凭证保管。;发售债券后，收到款项时： 借：现金 （或活期存款——存款人户） 贷：代理发行债券款项 ; 发行结束，将代销债券款交给委托代销单位同时应由委托代销单位付给手续费。手续费可以从发行证券款中扣除，也可以单独结算收取，由双方协商。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 手续费收入;（二）全额承购包销方式的核算 全额承购包销就是商业银行与债券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将债券从发行单位那里买下来，并按一定价格在债券一级发售的一种代理发行方式。; 商业银行收到债券并在发行开始时，按承购价记账。 借：代理发行债券款项 贷：存放中央银行款项 按发售价销售债券后，按售价处理账务