16秋季学期会计制度设计第四次作业完成情况.docVIP

第七章 知识点1：实收资本 学习目标 同学们学习了本知识点后，能够阐述实收资本业务的内容和内部控制设计的要点，能够总结出实收资本业务会计制度设计的要点。 学习任务 任务一 【资料】审计人员在审查某新办企业时，发现该企业“银行存款”账上余额100万元，实际生产经营中却现金周转困难，怀疑投资人以现金投入的资本未实际到位。于是，调阅了“实收资本”下的明细科目，其中“实收资本-甲公司”明细账上注明投入现金75万元，向会计人员索要凭证-银行存款回单，会计人员无法出示。与银行联系，银行告知并未收到一笔甲公司汇入该企业的75万元款项；再与甲公司联系，甲公司承认并未将款项汇出。事实是，该企业已经运行（营业执照已签发）6个月，而投资者仍未将认缴的份额缴足，致使生产经营出现困难，而且该企业会计人员核算不合规范，随便记账。 要求：按照企业会计制度的规定及企业注册资本管理制度分析该新办企业存在的问题，并说明违反了国家的哪些财经制度。 答：违反了实收资本内部控制制度、同时还违反权责发生制原则。 实收资本业务的内部控制制度是所有者权益内部控制制度的重要内容。 实收资本业务应当有明确的职责分工,充分明确责任。包括通过企业章程等书面文件明确企业最高管理机构（如董事会）与企业管理部门之间的职责划分。比如，董事会负责投入资本的各项决策工作，企业管理部门经授权办理投入资本的入账、保管等日常管理工作；管理部门内部经营人员的职责分工，如股票交易中的现金收支、会计记录和股票的保管应有不同的人员负责；投入资本是否经过注册会计师验证。为了保证投入资本的真实性，投入资本必须经过注册会计师出具验资报告；投入资本核算中，应建立完善的账簿体系，由专人负责核算工作，建立登记簿或明细账，健全会计凭证和账簿记录制度，并由有关负责人定期检查，以确保产权明确，保护投资者的合法权益。 第八章 知识点3：营业成本业务会计制度设计 学习目标 同学们学习了本知识点后，应能够说出营业成本业务会计制度设计的要点，并能够对实际业务进行分析。 学习任务 任务一 下述是一些关于成本费用的论述： （1）企业将自营建造工程领用的材料，直接反映为借记“生产成本”账户，贷记“原材料”账户。 （2）企业将福利部门人员工资，直接反映为借记“生产成本”账户与贷记“应付职工薪酬”账户。 （3）企业可以将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加工修理等辅助生产费用由基本生产车间和企业管理部门承担。 （4）企业将向外投资的材料物资的减少，直接反映为借记“生产成本”账户与贷记“原材料”账户。 （5）企业将每月预提的6万元固定资产修理费用计入生产成本，实际支出时再次计入生产成本。 要求：试分析上述做法的正确性并给出相应的理由。 答： （1）企业将自营建造工程领用的材料，直接反映为借记“生产成本”账户，贷记“原材料”账户。 这种做法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资，领用本企业原材料时：借：在建工程，贷：原材料，应交税费——应交增值税(进项税额转出)。 （2）企业将福利部门人员工资，直接反映为借记“生产成本”账户与贷记“应付职工薪酬”账户。 这种做法是错误的。正确应为： 借：管理费用-福利费 贷：应付职工薪酬-福利费 企业可以将辅助生产车间为职工医院、食堂、学校等部门提供的水、电、汽、加工修理等辅助生产费用由基本生产车间和企业管理部门承担。 这种做法是错误的，按规定应在“应付福利费”帐户内列支。 企业将向外投资的材料物资的减少，直接反映为借记“生产成本”账户与贷记“原材料”账户。 这种做法是错误的，正确应借记“对外投资”帐户与贷记“原材料”账户。 （5）企业将每月预提的6万元固定资产修理费用计入生产成本，实际支出时再次计入生产成本。 这种做法是错误的，实际支出时应从借记“预提费用”。