政府单位会计 政府单位会计 8.资金结存的核算.pptx

01资金结存的核算 项目八:预算结余的核算资金结存的核算内容一》》资金结存的核算资金结存是为了核算财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余而设置，在核算上，最终 呈现的是资金结存账户的借方余额与预算结转结余类账户的贷方余额合计数相等。资金结存的科目设置二》》资金结存的核算应设置“资金结存”科目。本科目应当设置下列明细科目：“零余额账户用款额度”； “货币资金”；“财政应返还额度”，本明细科目下可设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。本明细科目年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。本科目年末借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况。资金结存的主要账务处理三》》资金结存的核算财务会计预算会计(1)资金流入取得预算收入财政授权支付方式借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入国库集中支付以外的其他支付方式下借：银行存款 贷：财政拨款收入/事业收入/经营收入等借：资金结存——货币资金 贷：财政拨款预算收入/事业预算收入/经营预算收入等因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的属于本年度的借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/ 银行存款等 贷：业务活动费用/库存物品等借：财政拨款预算收入/资金结存——零余额账户用款额度、货币资金 贷：行政支出/事业支出等属于以前年度的借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：以前年度盈余调整借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/ 货币资金 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余（年初余额调整）资金结存的主要账务处理三》》资金结存的核算财务会计预算会计(1)资金流入从其他单位调入财政拨款结转资金按照实际调增的额度数额或调入的资金数额借：财政应返款额度/零余额账户用款额度/银行存款 贷：累计盈余借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/ 货币资金 贷：财政拨款结转——归集调入年末确认未下达的财政用款额度财政直接支付方式借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入财政授权支付方式借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入资金结存的主要账务处理三》》资金结存的核算财务会计预算会计(2)资金流入发生预算支出时财政授权支付方式下借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等 贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度使用以前年度财政直接支付额度借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等 贷：财政应返还额度借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——财政应返还额度有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时借：其他应交税费——单位应交所得税 贷：银行存款等借：非财政拨款结余——累计结余 贷：资金结存——货币资金 【例题●计算分析题】》》资金结存的核算某省林业科学研究院开出转账支票一张，金额 16000 元，支付购研究用材料款。材料已经验收入库。借：库存物品 16 000 贷：银行存款 16 000因该经济业务涉及了实质性的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：事业支出 16 000 贷：资金结存——货币资金 16 000 【答案】感谢观看