第3章税收法律制度.docxVIP

众知教育集团内部教学资料——会计从业资格证项目会计基础科目 众知教育集团内部教学资料——会计从业资格证项目会计基础科目 (保密等级★★★★★) 众知教育集团会计从业资格证教研组预祝您考试顺利通过！ 众知教育集团会计从业资格证教研组预祝您考试顺利通过！ 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 (一 ) 税收概念与分类 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 (二 ) 税收的特征 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 固定性， 是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例， 便于征纳双方共同遵 守。 (三 ) 税收的分类 1．按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 流转税类，我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 财产税类，我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。 行为税类，我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都 属于行为税类。 2．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 中央税：如消费税 中央地方共享税：如增值税 3．按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 二、税法及构成要素 (一 ) 税法的分类 按照税法的功能作用的不同， 可分为税收实体法和税收程序法 《税收征管法》 、《中华人 民共和国海关法》 、《中华人民共和国进出口关税条例》就属于税收程序法。 《增值税暂行条 例》 (2008 年 11月 10日国务院令第 538号发布)为税收行政法规 (二 ) 税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 1．纳税义务人 纳税义务人也称纳税人， 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税义务人 可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。 2．征税对象 征税对象又称课税对象， 是指对什么征税， 是税收法律关系中权利义务所指的对象。 征 税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。 3．税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 (1)比例税率。 (2)定额税率。其是指对单位征税对象规定固定的税额，而不是采用百分比的形式。它适用 于从量计征的税种。目前采用定额税率的有资源税、车船税等。 累进税率。 4．计税依据 计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型。 5．纳税期限 为 1 天、3天、5 天、 10天、 15天、 1个月、 1 个季度为一期。 6．减免税 起征点， 是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。 征税对象的数额没有达到规 定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的。就其全部数额征税。例如， 《营业税暂 行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额为 200?800元，按次纳税的起征点为每次 （日） 营业额 50 元。 免征额。 免征额． 是指对征税对象总额中免予征税的数额。 即将纳税对象中的一部分给 予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。例如， 《个人所得税法》规定了免征额制度，对 工资、薪金所得，以每个月收入额减除费用 2000 元后的余额为应纳税所得额。 第二节 主要税种 一、增值税 （一） 应纳税额 增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证 （进口增值税专用缴 款书 ）上注明的增值税额。 增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产 品，准予按照买价和 13％的扣除率计算进项税额。 增值税一般纳税人外购或销售货物 （固定资产除外 ）所支付的运输费用 （代垫运费除外 ）， 根据运费结算单据 （运输费增值税专用发票 ）所列运费金额。依 7％的扣除率计算进项税额准 予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 【例 3—15】红程有限公司为增值税一般纳税人， 其本月进口产品 200000元．海关征收 34000 元增值税，发生运费 2000 元、装卸费和包装费 500 元；向农业生产者购入免税产品 30000 元；购入原材料 300000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为 51000 元。本月销售产品 1000000 元，适用的增值税税率为 17％，则该企业本月应缴纳的增值税税额计算为： 本月增值税进项税额 =34000+2000 X 7% +30000 X 13% +51000=89040（元） 本月增值税销项税额 =1000000 X 17% =170000（元） 本月应缴纳的增值税税额 =170000—8904