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{财务管理收款付款}浅述销售与收款循环审计 第十二章销售与收款循环审计 一、大纲 （一）销售与收款循环的特性 （二）内部控制测试和交易的实质性测试 （三）主营业务收入审计 （四）应收账款审计 （五）坏账准备审计 （六）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 审计测试包括内部控制测试和交易、账户余额的实质性测试。 （一）销售与收款循环的特征 1.销售与收款循环的主要会计报表项目 表10-1销售循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款 主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出） 2.主要业务活动及对应的凭证和记录 表10-2销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 涉及的凭证及记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制程序 1.接受顾客订单 顾客订货单、销售单 销售单管理部门 销售交易的存在或发生 顾客名单已被授权审批 2.批准赊销信用 销售单 信用管理部门 应收账款净额的估价或分摊 信用部门签署意见，目的降低坏账风险 3.按销售单供货 销售单 仓库 防止未授权发货 4.按销售单装运货物 销售单、发运凭证 装运部门 销售交易的存在或发生、完整性 防止未授权装运产品 5.向顾客开具账单 销售单、装运凭证、商品价目表、