{财务管理内部审计}审计刘圣妮串讲班第讲.docxVIP

PAGE {财务管理内部审计}审计刘圣妮串讲班第讲 如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 4．对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 例如： （1）在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据。相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。 二、函证的内容（教材P187-188） 1．银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 2．应收账款 除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证： （1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 （2）注册会计师认为函证很可能无效。 （三）函证的其他内容 三、函证的范围（教材P188——189） 根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括： 1．金额较大的项目； 2．账龄较长的项目； 3．交易频繁但期末余额较小的项目； 4．重大关联方交易； 5．重大或异常的交易； 6．可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 四、函证的时间（教材P189）