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{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全 录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）使用的审计方法和工具。 4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98 （1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素。（2）被审计单位的性质。（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。（6）被审计单位的内部控制。上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）（3）（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既含有外部因素也含有内部因素。 5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关注那些情况？p111 （1）风险是否属于舞弊风险。（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。（3）交易的复杂程度。（4）风险是否涉及重大的关联方交易。（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间。（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145 应收账款的审计目标一般是确定：应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当；计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当。 7审计应收账款一般应选择哪些项