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PAGE {财务管理内部控制}企业内部控制鉴证指引 控制是否能够为企业财务报告的可靠性以及按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表提供合理保证。 如果存在一个或多个重大缺陷，内部控制应被认定为无效；即使财务报表不存在重大错报，内部控制也可能存在重大缺陷。 第七条注册会计师应当计划和执行内部控制鉴证工作，获取充分、适当的证据，为截至评估日内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证，并作为支持鉴证意见的基础。 第八条注册会计师应当按照财政部发布的《企业内部控制基本规范》和相关规范执行内部控制鉴证业务。 第二章制定鉴证计划 第九条注册会计师应当恰当计划内部控制鉴证工作，并对助理人员进行适当督导。 第十条在制定鉴证计划时，注册会计师应当评价下列事项对企业财务报表和内部控制是否具有重要影响，以及对注册会计师程序的影响： （一）注册会计师执行其他业务时了解的内部控制情况； （二）影响企业所在行业的事项，包括财务报告实务、经济状况、法律法规和技术革新； （三）与企业业务相关的事项，包括组织结构、经营特征和资本结构； （四）企业经营活动或内部控制最近发生变化的程度； （五）注册会计师对重要性、风险以及与确定重大缺陷相关的其他因素所作的初步判断； （六）以前与审计委员会或管理层沟通的控制缺陷； （七）企业注意到的法律法规事项； （八）针对内部控制可获得的相关证据的类型和范围； （九