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{财务管理收益管理}收入成本循环房地产  审计工作底稿编制实务案例 应收账款、预收账款、开发成本、主营业务收入及主营业务成本 （房地产企业） 一、会计记录概况 A公司应收账款期初余额337,942.80元，本期借方发生额合计1,225,164.50元，本期贷方发生额合计881,529.00元，期末余额681,578.30元。具体数据见“应收账款余额表”（底稿见索引A7-1）。 A公司预收账款期初余额为102,939.00元，本期借方发生额合计为196,986,143.40元，本期贷方发生额合计为277,830,485.24元，期末余额为80,947,280.84元。公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款”、“预收租金”等，同时根据不同的客户设置三级明细科目，具体数据见“预收账款余额表”（底稿见索引F4-1）和“预收账款－预收购房款（福源雅居）查验记录(2)”（底稿见索引F4-A-1）。 A公司开发成本期初余额304,860,812.79元，本期借方发生额合计326,691,360.16元，本期贷方发生额合计631,552,172.95元，期末余额0元。具体数据见“开发成本-福源雅居余额明细表”（底稿见索引A12-15-A）。 A公司本期主营业务收入发生额为197,511,307.90元，其中：经营性租赁收入22,975,179.90元；商品房销售收入174,53