企业纳税筹划与纳税风险管控.pptx

;;纳税筹划的概念及特征;使用虚假发票加大成本;税务机关检查情况： 对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方各税种的情况进行了检查。 审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较大的涉税疑点。（三流未统一）;疑点查实:;;处 理;房地产预售收入转为借款;租赁房产税转为仓储房产税; 签订财产租赁合同:（假设不考虑其它税收问题）： 房产税=160×12%=19.2（万元） 签订仓储业务合同： 即由甲公司代为保管乙公司原准备承租房屋后拟存放的物品，从而将原来的租金收入转化为仓储收入。 房产税=2000×（1-30%）×1．2%=16,8（万元） 比较：仓储形式比租赁形式减轻房产税税负2.4（19.2-16.8）万元 ，甲公司决定与乙公司签订仓储合同。 ;纳税筹划的概念及特征;纳税筹划的基本途径;纳税筹划的基本途径;纳税筹划的基本途径;纳税筹划方案的设计;纳税筹划方案设计-----年终奖金;注意问题：;注意问题：;纳税筹划方案设计-----年终奖金;纳税筹划方案设计-----年终奖金;;; 企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果造成企业多缴税或者少缴税。具体表现： 1.企业经营行为适用法律不准确，未用足税收优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 2.企业纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损坏等风险。;企业纳税风险;COSO纳税风险管控;企业内部控制框架体系的发展;COSO内部控制框架;大企业税务风险管理国税发[2009]90号;纳税风险管理的主要目标;企业税务内控体系;企业如何进行纳税风险的控制;误区之一： 税收只有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程； 多数企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。 观点： 合同决定业务过程，业务过程产生税收。;误区之二： 税收是财务部门的事情。 观点： 业务部门产生税收，财务部门计算和缴纳税收。 ;误区之三： 纳税是企业行为，老总与税收没多大关系。 目前，多数企业都感觉到税收应是财务部门处理的问题。因为老总只看到了税收的缴纳过程，忽视了税收的产生过程，所以很多财务受了不少的埋怨和指责，甚至有的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的，往往与我们的老总的决策有很大的关系。 观点： 企业纳税行为首先受企业老总个人行为的影响。;企业如何进行纳税风险的管控;建立企业纳税风险管控机制;企业纳税风险管控制度;企业纳税风险管控组织;国税发[2009]90号《大企业税收风险管理指引（试行）》 1.制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； 2.参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； 3.组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； 4.指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作； 5.建立税务风险管理的信息和沟通机制； 6.组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； 7.承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； 8.其他税务风险管理职责。 ;企业纳税风险管控流程;企业纳税风险评估管控;; 2008 年，国家税务总局在机构改革中专设了大企业税收管理司,正式启动有针对性的大企业税收管理。2009 年 1 月,税务总局确定了首批包括中国烟草总公司、中国石油、天然气集团公司等在内的 45 户定点联系企业。而在总局直接管辖的 45 家之外，部分省也相继建立了专门的大企业管理部门，出台了自己的大企业筛选标准、税收管理工作办法。 2009 年国家税务总局大企业税收管理司对部分定点联系企业的纳税评估，就查补税金 150 个亿， 引起极大反响。可以预测，企业如何配合税务部门搞好纳税评估，化解税务风险将成为企业税务管理工作新的重点。;企业纳税风险管控内容;企业纳税信息风险管控;企业纳税信息管控的一致性;48;49;案例2.房地产稽查大案; 检查补税情况 （单位：万元）;应纳、已纳、补税滞罚比较;53;54;55;5