[最新]建筑业营改增政策培训及涉税风险控制精讲.ppt

五、BT、 EPC项目“营改增”前后处理对比 上市公司执行企业会计准则监管问题解答 （2011年第1期，总第5期） 问题3：部分上市公司采用BT（建设-移交）模式参与公共基础设施建设，合同授予方是政府（包括政府有关部门或政府授权的企业），BT项目公司负责该项目的投融资和建设，项目完工后移交给政府，政府根据回购协议在规定的期限内支付回购资金（含占用资金的投资回报）。对于此类BT业务，应如何进行会计处理？ 对于符合上述条件的BT业务，应参照企业会计准则对BOT业务的相关会计处理规定进行核算： 项目公司同时提供建造服务的，建造期间，对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和成本，建造合同收入按应收取对价的公允价值计量，同时确认长期应收款；项目公司未提供建造服务的，应按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，确认长期应收款。其中，长期应收款应采用摊余成本计量并按期确认利息收入，实际利率在长期应收款存续期间内一般保持不变。 本问题解答发布前相关BT业务未按上述规定进行处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 BT业务营业税处理纷争？ 实践中已经存在的不同做法： （1）适用“建筑业”税目按取得全额征收营业税　　 （2）适用“建筑业”税目按取得全额扣除支付的建筑款后的余额征收营业税 （3）视立项人不同分别适用“销售不动产”或“建筑业”税目征收营业