财务报表审计和舞弊侦查.pptx

审计学;第五章 财务报表审计的框架 ;第五章 目录;合理保证和审计风险;审计风险;重大错报风险;经营风险;美国女王真空吸尘器案例;经营风险;重大错报风险;经营风险;重大错报风险;经营风险的性质;经营风险的类型;舞弊和错误;What is Error?;Financial Restatements Filed;舞弊是指被审计单位经营者、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，在财务报表审计中，CPA通常只关注以下两类舞弊行为： 侵占资产（Misappropriation of Assets）。 对财务信息作出虚假报告（Fraudulent Financial Reporting）。;侵占资产;侵占资产和虚假报告 ;达尔曼财务舞弊案例 ;案例简介;案例简介;案例简介;案例简介;案例简介;Adelphia Communications;Case Study: John Rigas and Adelphia Communications;“Personal Piggy Bank”;对财务信息作出虚假报告;达尔曼造假点分析 ;黎明股份公司案例 ;麦克森·罗宾斯案例 ;SEC的调查;造假手法;影响;帕玛拉特事件 ;危机;财务欺诈;财务欺诈手法;财务欺诈手法;财务欺诈手法;财务欺诈手法;三峡水利;疑问;如果;重大错报风险的层次;案例：日本钟纺;达尔曼财务舞弊案例 ;关于舞弊的二重责任;管理层的责任;注册会计师的责任;影响CPA发现舞弊导致的重大错报的因素 ;应对舞弊的两种路径;舞弊审计还是舞弊调查？;舞弊的三角理论 舞弊的执行者和手段 发现舞弊的可能性 识别和应对舞弊导致的重大错报风;The Fraud Triangle;对财务信息作出虚假报告的动机;对财务信息作出虚假报告的压力;被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会 组织结构复杂或不稳定不正常或复杂的交易； 对管理层的监督失效 内部控制存在缺陷 管理层态度不端或缺乏诚信 ;为了公司集体利益 “I did nothing but try to improve the conditions of my employees” – Rigas told sentencing judge on 6-20-05. 经济好转时就能消除舞弊影响 …… ;企业内部担任不同职责的个人如营业员、业务负责人、会计人员以及管理人员都可能是虚假财务报告的实施者。 调查事例表示，大部分做假人员都是最高经营负责人以及最高财务负责人等最高管理当局。 做假的手段有各种各样，但基本上都是围绕着虚增利润或者“利润的??均化”或者资产的高估。;舞弊的形成过程;Treadway委员会的观点;审计程序;分析性复核程序;控制环境;Treadway委员会的结论;舞弊审计的可能性;保证在合理的范围内不存在违法行为是审计的职责之一;Overview of the Fraud Audit Process;Brainstorming;Obtaining Risk Info.;Identifying Fraud Risks;Assessing Fraud Risks;识别和评估舞弊风险 ;识别舞弊的重点领域 ;Responding to Fraud Risks;针对认定层次的审计程序;Evaluating Evidence;Communicating;Documenting;确认：发现错报时如何考虑舞弊？;CPA发现错报时如何考虑舞弊？;CPA发现错报时如何考虑舞弊？;1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。七月-20七月-20Sunday, July 12, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。19:09:4719:09:4719:097/12/2020 7:09:47 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。七月-2019:09:4719:09Jul-2012-Jul-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。19:09:4719:09:4719:09Sunday, July 12, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。七月-20七月-2019:09:4719:09:47July 12, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。12 七月 20207:09:47 下午19:09:47七月-20 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。七月 207:09 下午七月-2019:09July 12, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/7/12 19:09:4719:09:4712 July 2020 9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。7:09:47 下午7:09 下午19:09:47七月-20