中汇IPO财务问题与税务问题探讨.pptVIP

中汇 ZHONGHUI 企业首次公开发行股票并上市 重点财务、税务和相关问题探讨 中汇会计师事务所高级合伙人李宁 内容提纲 上市过程中会计师的工作 三巾O审核重点财务问题及案例分析 税务相关问题探讨 四、其他相关事项 五、企业自我诊断及财务规划 师过程中会 师上 企业IPO流程: IPO中介尽职调查 保荐机构 方案设计 律师 净资产审计评估驗资 审计机构 证监局备案 规范辅导 IPO申报材料制作 辅导监管报告 监会受理申请文件→改委意见(除创业板 、上过程中会讦师的工作 企业IPO流程(续) 接收 证监会预审 反馈 意见 部务会审核(预披露) 并答 复 核准或不予核准决定 发行、验资 土市过程中会计师的工作 1.前期尽职调查,提出改制上市过程中存在的财务 问题及解决方案; 2.参与改制方案设计,并提出专业意见 3.拟纳入上市主体范围的公司财务报表审计; 4.有限公司变更为股份公司前的净资产审计 5.股份公司的注册资本审验; 6.对股份公司变更完成至发行申报前的财务管理、 税务管理、内部控制等进行辅导;发行申报前的 年度财务报表审计; 、市过程中会计师的工作 7.进入申报期后,根据证监会《首次公开发行股票 并上市管理办法》及相关规定出具各项鉴证报告: (1)三年一期财务报表审计报告; (2)内部控制审核报告 (3)申报财务报表与历史财务报表差异比较表审核报告 (4)非经常性损益审核报告; (5)主要税种纳税情况审核报告 8.对招股说明书中的财务陈述进行复核: 9.对证监会反馈意见有关财务问题进行回复 10.会后事项审核。 市过程中会计师的王作 尽职调查目标 尽职内喜 1判断企业是否基本符合上市条件 2确定企业存在的主要问题及解决思路 3评估重大风险 4其他,如企业、战略投资者的特殊要求。 、IPo审核重点财务问题及案例分析 l会计政策与估计 10.会计报表附注 2税收优惠与减免 1资产评估逻辑 3.非经常性损益 12历次验资 4.主要财务指标 13.收入确认 5资产负债结构 14资产减值 66偿债能力/持续经营 15.或有事项 7主营业务与业绩 16.非常规重大交易 88股利分配政策 17.其他重要事项等 9数据配比与勾稽 、IPo审核重点财务问题及案例分析-财务指标 发行人应符合的财务指标(主板与中小板) 1最近3年会计年度净利润均为正数且累计超过3000万元,以扣非后较低者 为计算依据 2最近3年经营活动产生的净现金流超过5000万元,或最近3年营业收入累 计超过3亿元 3.发行前股本不低于3000万元。根据深沪上市规则,上市后不低于5,.007 4最近一期末无形资产(扣除土地使用权\水面养殖和采矿权等)占净资产比例 不高于20% 55最近一期末不存在未弥补亏损 Po审核重点财务问题及案例分析-财务指标 发行人应符合的财务指标(创业板) 11最近2年连续盈利,累计不少于1000万元,且持续增长,或最近1 年盈利,且净利润不少于500万元,最近1年营业收入不少于5000万元 最近2年收入增长率均不低于30%。以扣非后孰低者为计算依据 22最近1期末净资产不少于2000万元,且不存在未弥补亏损 行后股本总额不少于3000万元。公司法第81条,股份公司最低 注册资本500万元 自主创新企业及其他成长型创业企业 创业板 合国家战略性新兴产业发展方向的企业,特别是新能 新医药、节能环保 航天、海洋 制造、高技术服务等领域的企亚,以及其他领 力、成长性强的企业 保荐机构需对其出具发行人成 ZHONGHUI