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第九章 财务会计报告;一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念p170 也称财务报告,综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。 从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。;㈡财务会计报告的意义;二、会计报表的概念和种类 ㈠概念p171 亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。 ㈡会计报表的种类 ;§9.1 财务会计报告概述;§9.1 财务会计报告概述;三、我国的企业财务报表体系; 财务情况说明书 等;P171-172;§9.1 财务会计报告概述;一、资产负债表的含义p174 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 理论依据:“资产=负债+所有者权益”;二、资产负债表的内容和格式p174-177 ㈠资产负债表反映的内容 1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源 2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务 3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产 。 ㈡资产负债表的格式 分为报告式和账户式账户。 ;资产负债表;报告式资产负债表的格式;三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。;㈢“期末数”各项目内容的填列p179-180 1.根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款” 、“固定资产原价”项目 2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列 如“预收账款”、 “应付账款”和“预付账款”、应收账款; §9.2 资产负债表 ;根据明细分类账户的期末余额填列举例 ;根据明细分类账户的期末余额填列举例;㈢“期末数”各项目内容的填列 4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 如“长期借款”：根据长期借款总账科???余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“长期应付款”反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款的期末余额，减去“未确认融资费用”后余额填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，应收账款、其他应收款、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。;√6.综合运用上述填列方法分析填列 如“存货”项目 ☆先根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“库存商品”、“周转材料”、“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计； ☆再减去 “代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 ☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。;一、利润表的含义p186 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，是反映企业经营资金循环的动态报表。 理论依据:“利润=收入—费用 ”;二、利润表的内容和格式 ㈠利润表的内容 利润表包括表头和表身和表尾组成。 表头列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和单位等。 表身内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前年度损益调整、所得税等项目。表尾部分为补充说明。 ㈡利润表的格式;单 步 式;利润表;三、利润表的编制 ㈠“上期金额”栏内各项数字填列 根据上年利润表的“本期金额” 数字填列。 ㈡“本期金额”栏内各项数字填列 按照损益类科目的发生额分析填列。如： ⑴“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 ⑵“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。;⑶“营业务税金附加” “销售费用”“管理费用”“财务费用”“投资收益”（损失以“－”号） “营业外收入”“营业外支出” “所得税费用”项目，均按各科目发生额填列。 ⑷“利润总额”项目，计算填列，亏损以“－”号填列。 ⑸“净利润”项目，计算填列，净亏损以“－”号填列; ; ; ; ; ; ; 利润表 会企02 表