{财务管理财务会计}国际间会计准则和会计信息的差异协调与制度环境.pdfVIP

{财务管理财务会计}国际 间会计准则和会计信息的 差异协调与制度环境 成会计准则差异和会计信息不可比的环境背景,而研究的问题普遍围绕如下三个问题展开: 会计准则是否需要国际化、会计准则国际化以及会计信息可比的程度如何,以及影响会计结 果差异的环境因素是什么。 二、国际会计准则还是本土会计准则 尽管会计准则国际化的呼声很高,但对于会计准则是否有必要国际化,理论界和实务界还存 在很大的争议。反对 “国际化”的研究认为,准则之间的竞争能够使得准则更加有效,可以保 护企业不受狭隘利益监管力量的制约,新准则在世界范围内的应用也不会影响准则的外部性; 而赞成 “国际化”的研究认为,国际化符合跨国企业的需要,准则之间的竞争会损害准则的质 量,使用财务报告的投资者并没有能力分析复杂的会计问题,因而可能会被不利于经济发展 的利益团体所控制进而造成损害,相对于各国自己制定准则而言,“国际化”的准则有利于保 护准则制定者免受利益团体的压力,两套准则会降低准则的外部性(Dye＆Sunder,2001) 。 面对这些争论,学术界一直在寻找一个共同的标准来比较不同会计准则的优劣,常见的方法 是 “比较不同准则所提供的信息的价值相关性”(Barthetal.2001) 。此外,也可以用市场的 流动性、筹资成本、分析师的准确性、透明度等作为评价标准。 在针对资本市