外贸企业免退税方法.pdf

一、单票对应法 免退税方法在实践中采用“单票对应法”，它是指出口报关单 （出口退税专用）、外汇核 销单（出口退税联）和增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括税收（出口货物专用） 缴款书）、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保 留结余。使用“单票对应法”的前提是进货数量等于出口数量，若出口数量大于进货数量时， 须等进货充足时申报退税，否则视同放弃多出部分的出口数量的退税；若进货数量大于出口 数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 作为外贸企业，在申报退税时，应先进行业务的配单，即先将用于申请退税的原始凭证 收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性，进行进货凭证与出口凭证的关联对应，保证 出口退税的准确。 “单票对应法”下，存在以下四种进货出口对应方式：  一票出口报关单对应一票进货增值税发票；  一票出口报关单对应多票进货增值税发票；  多票出口报关单对应一票进货增值税发票；  多票出口报关单对应多票进货增值税发票。 在“单票对应法”下，关联号是最小的退税计算单位，若关联号下的进货或出口凭证票数 过多，发生错误的概率愈高、审核信息通不过的机会加大。因此，为提高企业退税数据审核 的通过率，外贸企业尽可能实现一票出口报关单对应一票进货增值税发票，其形成的退税额 也接近业务本身。 1、出口货物退增值税的计算 （一）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为： 应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率 （二）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公 式为 （按相同商品码计算）： 应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率 加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量 按进货计算的平均退税率 ∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 （三）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公 式为 （按相同商品码计算）： 应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率 出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量 （≤∑关联号内进货数量） 1 7 第 页 共 页 加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量 按进货计算的平均退税率 ∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 2、出口货物退消费税的计算 外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。 消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳 的消费税。计算公式分别为： ①实行从价定率征收办法： 应退税款 购进出口货物的进货金额×消费税税率 ②实行从量定额征收办法： 应退税款 出口数量×单位税额 ③实行复合计税方法： 应退税额 出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率 注：消费税复合征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额 的方法计征，财政部、国家税务总局的财税[2001]84 号文对于酒类产品消费税规定采用复 合计税方法。外贸企业在申报退税资料时，须提供定额和定率消费税税收专用缴款书。 3、委托加工出口货物退税的计算 （一）外贸企业委托外贸企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值 税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费， 凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。 （二）外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按消费税的计算公 式确定。 二、关联号 “关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系；“关联号”是进货数 量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以 关联号为最小出口退税申报单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货和出口数量 等同。 三、商品代码 出口报关单 （出口退税专用）内容之一，出口企业申报出口的货物的商品代码决定了该 商品的退税率，也是将同一关联号下不同进货加权平均的依据。