营改增后对于工程造价的计算与影响.pdfVIP

建筑企业营改增风险管控分析及信息化应对名师精讲，编制于 2015 年， PDF格式， 共 114 页，本讲义重点对建筑业营改增刑事行政、税务管理、经营管理风险管控分析及 信息化应对进行了全面讲解，配图丰富，值得参考： 提纲 1. 刑事行政风险 2. 税务管理风险 3. 经营管理风险 4. 行动“营改增” 营业税管理模式分析 物资采购的四流合一 如何防范税收法律风险 项目部采购、收货收票、总部清缴 发票管理 双包项目合同资金管理 资金管理流程 预算定额驱动 企业定额驱动 营改增后工程造价计算之难，不在计算上，而在如何预计与把握能掰去多少可抵扣 进项税金。形像说就是： “采购时能以什么样的价格取得什么样的发票” 。 工程造价 ，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业 税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润 率、风险金是内心的期望。而营业税金呢 ? “3.41% “! 哪怕很多人并不知道这 3.41%是怎 么来的。 所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项 目的造价。比如：一个土方工程，工作量有 100 方，人、材、机的成本分别是 50，20， 10。那么，成本就是 8,000 元。加上 30%的管理费和 20%的利润，不考虑风险因素，合 计就是 12,000 元。 营业税金及附加 =12,000 ×3.41%=409.5 元 所以，最终得出的工程造价就是 12,409.5 元。 不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对 工作量、成本、管理费率、利润率 的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。 根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价， 必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。 住建部办公厅赶在财税 36 号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知 ( 建办标 [2016]4 号文) ，这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个 非常笼统的指导，大概说来分为三步： ① 先计算出不含可抵扣增值税的成本 ② 再在其基础上，加上管理费和利润等标高金 ③ 再乘以 111% 于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办 公厅看来， 未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。 这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢 ?这可不是一 个眉头一皱，就能算出来的东西。 以上例那位项目经理来说， 8,000 元的人材机成本中， 可以抵扣的增值税到底有 多少呢 ? 问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价 还价一番，简直是估无可估的。 以商混为例，市面上有按 3%开票的，也有按 17%开票的，不开票的我们就不讨 论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言， 考虑到城建与教附的因素，报价 10,000 开 17%专票，与报价 8,660 开 3%专票，其成本 几乎一致。 但增值税并非取得专用发票就能抵扣，还必须要考虑到进项抵扣对资金流与发 票流的要求，这些显然都对项目经理们的知识面形成了新考验。 为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商 一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成 本变成了 8,500 元，再加