税务信息管理 任务1 税款征收 税款征收.pptVIP

项目四 税收征收管理 任务1 税款征收 1.能区分不同的税务登记程序与内容； 2.会区分不同的税收征收措施； 能力 目标 掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报 ； 2.掌握税款征收措施； 3.了解税务检查。 知识 目标 培养学生健康的法律心理和法律素养、增强法律意识，做到知法、懂法、用法、守法，有良好的法律道德修养。 素质 目标 教学目标 一、税款征收 （一）税款征收的方式 征收方式 定义 查账征收 税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。 查定征收 对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。 查验征收 税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。 定期定额 征收 对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。 （一）税款征收的方式 征收方式 定义 代扣代缴 负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 代收代缴 由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。 委托代征 税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的一种方式。 其他方式 邮寄申报纳税、IC卡纳税、自计自填自缴、自报核缴。 （二）适用范围 征收方式 适用范围 查账征收 财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人 查定征收 生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 查验征收 纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 定期定额 征收 经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业） （三）应纳税额的核定与调整 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （三）应纳税额的核定与调整 税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定： （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 （四）税款征收措施 （四）税款征收措施 前提条件 仍不缴纳的后果 （1）纳税人未按照规定期限缴纳税款； 税收强制执行 （2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款； （3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款； （4）未办理税务登记，以及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后； 保全 → 强制执行 （5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为 纳税担保 应税未交 → 加收滞纳金 （四）税款征收措施 加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 滞纳金 ＝ 应纳税款 × 滞纳天数 × 0.5‰ （四）税款征收措施 （四）税款征收措施 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的； 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的； 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的； （1）适用纳税担保的情形 （四）税款征收措施 （2）纳税担保的方式 （四）税款征收措施 （3）纳税担保的范围 （四）税款征收措施 　 批准 经县以上税务局（分局）局长批准。 保全 前提 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。 具体措施 ⑴书面通知银行冻结相当于应纳