会计学原理04负债.pptxVIP

会计学（Accounting） QQE-mail：likekent1208@163.com 2010;第四章 负债;§4.2 流动负债;核算内容;一、短期借款;二、应付账款;二、应付账款;二、应付账款;三、应付票据;三、应付票据;四、预收账款;[例4-10] 如果芙蓉公司不设置“预收账款”账户，以例4-9资料为例，会计处理如下： （1）预收南光公司货款时： 借：银行存款 46 800 贷：应收账款——南光公司 46 800 （2）销售收入实现时： 借：应收账款——南光公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 （3）收到南光公司补付欠款时： 借：银行存款 46 800 贷：应收账款——南光公司 46 800;五、应付职工薪酬;现金;(二)应付职工薪酬的计量与记录;(二)应付职工薪酬的计量与记录;[例4-12] 杏林公司的工会经费以工资总额为基数，其计提比例为2％。职工教育经费以工资总额为基数，其计提比例为1．5％，该上市公司20X7年的工资总额为100 000元。相关会计处理如下： 提取工会经费时： 借：管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬——工会经费 2 000 提取职工教育经费时： 借：管理费用 1 500 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 1 500 [例4-13] 南强公司因和一些管理人员解除劳动关系而给予补偿费用6万元，则相关的账务处理为： 借：管理费用 60 000 贷：应付职工薪酬——解除职工劳动关系补偿 60 000; [例4-14] 芙蓉公司将2008年12月份结算应付职工薪酬总额298 000元，其中：产品生产人员职工薪酬为235 000元，车间管理人员职工薪酬为23 000元，公司行政管理人员职工薪酬为22 000元，在建工程人员职工薪酬为18 000元。 借：生产成本——基本生产成本 235 000 制造费用 23 000 管理费用 22 000 在建工程 18 000 贷：应付职工薪酬 298 000 ;(二)应付职工薪酬的计量与记录;六、应交税费;（???）应交增值税 ;小规模纳税人的标准： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 ——《增值税暂行条例实施细则 》第28条;一般纳税人： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝应税销售额（不含税）×适用税率 （应税销售额＝含税销售额/（1＋税率）） 税率：一般为17％ （收购废品或向农民收购的农副产品为13％；运费中的7％可以抵税。）;增值税纳税期限： 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 ;增值税改革;2．账务处理;一般纳税企业的账务处理;[例4-18] 承例4-16和例4-17，假设芙蓉公司5月只发生上述两笔业务，则5月实际应缴增值税为： 应交增值税=当期销项税额-当期进项税额 =22 950-10 200=12 750