外币业务记账方法.pptVIP

第一节外币统账法的会计处理 、外币统账法的含义 外币统账法是指以某种货币为记账本位币的记账 方法,即以记账本位币分别记录企业发生的外币交易 业务、外币债权债务业务、外币兑换业务,以及外币 投资和外币资本折算业务等。 对外币业务涉及到非记账本位币货币,按照某种 记账汇率通通折算成记账本位币加以反映,非记账本 位币在账上只做一个辅助记录,并且只对那些货币性 项目才保持复币记录(即在账面记录中和会计分录中 既标明原币金额,又标明记账本位币金额)。 0在我国,除了经办外币业务的金融企业外,其他 企业一般都采用外币统账法 二、汇率选择 0在我国,按企业会计准则规定,企业发生的外币 业务通常以业务发生当日的即期汇率作为折算汇 率 0为简化核算,在汇率变动不大的情况下,也可以 采用即期汇率的近似汇率作为折算汇率,这样便 生了即期汇率法和即期汇率的近似汇率法两种 处理方法。 三、即期汇率法的会计处理 0记账规律 0(1)平时,外币业务发生时,一律采用当日即 期汇率折算,平时不确认汇兑损益,但外币兑 换业务除外 0(2)月末,凡是外币货币性项目,均按照期末 汇率进行调整,差额计入“汇兑损益” 0期末汇兑损益=期未外币余额×期未即期汇率 (期初记账本位币余额±本期记账本位币发生额) 0=正数—余额同方向 0负数——余额反方向 0记入“财务费用 0采用即期汇率法,需掌握每日的即期汇率信息, 会增加一定的会计工作量,所以外币种类很少 外币业务量不大的企业,一般可以采用此方法进 行会计处理 0【例3-1】某企业以人民币为记账本位币,采用当 日即期汇率作为记账汇率。各有关外币账户7月末 有关外币账户的余额如表3-1所示 表3-1 外币账户余额表 账户名称 外币金额外币汇率人民币金 额(元) 银行存款—美元户 5000美元7.04 35200 银行存款—港元户 10000港元0.91 9100 应收账款—美元户(甲企业)3000美元7.0421120 应付账款美元户(乙企业)2000美元7.04 14080 短期借款——美元户 8000美元7.0456320 长期应收款—美元户 40000美元7 1)该企业8月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税 费) (1)2日,向甲企业出口产品一批,售价10000美元,货款 尚未收到,当日即期汇率为1美元=7.03元人民币 2)5日,收到上月甲企业所欠2000美元,当日即期汇率 为1美元=7.04元人民币。 (3)8日,收到外商汇来投入资本10000美元,存入银行 当日即期汇率为1美元=7.05元人民币 (4)11日,归还上月所欠乙企业2000美元货款,当日即期 汇率为1美元=7.05元人民币。 (5)13日,向乙企业购入原材料一批,价款为9000美元, 货款尚未支付,当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。 (6)17日,以银行存款归还短期借款4000美元,当日即 期汇率为1美元=7.04元人民币。 (7)20日,从美元存款中支出6000美元兑换人民币,当日 即期汇率为1美元=7.06元人民币,银行买入汇率为1美元= 7.05元人民币,卖出汇率为1美元=7.07元人民币。 (8)24日,收到本月2日向甲企业出口产品的货款共10000 美元,存入银行,当日即期汇率为1美元=7.06元人民币。 (9)27日,用500美元支付短期美元借款利息,当日即期汇 率为1美元=7.05元人民币。 (10)30日,用8000美元兑换成港元,当日即期汇率为1美 元=7.07元人民币,1港元=0.93元人民币,外汇指定银行美 元的买入汇率为1美元=7.03元人民币,港元的卖出汇率为1 港元=0.94元人民币。 四、即期汇率近似汇率法的会计处理 记账规律 1、平时记账:按即期汇率的近似汇率入账,除夕 币兑换业务外,不确认汇兑损益 2、期末调整:按月末汇率将所有外币存款和债权 债务账户的外币余额折合为记账本位币金额,并 将其与账面记账本位币金额的差额,确认为汇兑 0由于即期汇率近似汇率法只需掌握即期汇率的近 似汇率,核算工作量大大减少,所以该方法适用 于外币业务较多的企业 采用即期汇率近似汇率法的账务处理程序,与即 期汇率法的账务处理程序基本相同。两者的主要 区别在于,即期汇率的近似汇率法登记外币业务 发生用的是即期汇率的近似汇率。因此,除外币 兑换业务外,一般的外币业务所采用的记账汇率 是相同的。 【例3-2】仍沿用【3-1】的资料,假定8月份即 期汇率的近似汇率为1美元=7.05元人民币,按即期 汇率近似汇率法,对企业8月份发生的外币业务,作 账务处理如下