财务会计与固定资产管理知识分析(PPT 92页).pptx

1;2;3;4;问：汽车、房屋是固定资产吗？;答：不一定。 汽车制造厂的生产的汽车是产成品。 房地产公司建造的房屋是产成品。;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17; 固定资产的取得成本是指达到预定可使用状态前 所发生的一切合理、必要的支出。 如买价、运杂费、安装费、相关税费。 注意：相关税费不包括可以抵扣的生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税。 问：购买的小汽车的增值税可以抵扣吗？ 答：小汽车属于高档消费品，其增值税进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。 ;19;20;【例1·单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　）万元。 　　A.3 000　　B.3 020　　C.3 510　　D.3 530 　　? ;『答案』B 该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值 ＝3 000 ＋ 15 ＋ 5 ＝ 3 020（万元）。 ;23;24;【例2·计算分析题】2×10年7月8日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为136 000元，发生装卸费8 000元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为30 000元，购进该批材料时支付的增值税进项税额为5 100元，应支付本公司安装工人薪酬6 000元。不考虑其他税费。 　　要求：编制甲公司相关业务的会计分录。 　　? ;『答案』 　　甲公司的账务处理如下： 　　（1）支付设备价款、增值税、装卸费 　　借：在建工程—××设备　　　　　　　808 000 　　　　应交税费— 应交增值税（进项税额）136 000 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　944 000 　　（2）领用本公司原材料、支付安装工人薪酬 　　借：在建工程——××设备 36 000 　　　贷：原材料　　　　　　 　30 000 　　　　　应付职工薪酬　　　　 　 6 000 　　注意：原材料的进项税仍可以抵扣，不需要转出。 　　（3）设备安装完毕达到预定可使用状态时： 　　借：固定资产—××设备　　844 000 　　　　贷：在建工程—××设备　　844 000;27;28;29;30;31;32;33;【例3·判断题】自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（　） 　　? ;『答案』× 固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。 ;　　【例4?单选】某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含增值税），支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为（ ）元。 　　A.65 170 B.62 000 C.56 500 D.63 170 　　;【答案】C 该固定资产的成本 =50 000+3 500+1 000+2 000 =56 500（元）。;38;39;40;【例5·单选】（2011年）2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为（　）万元。 　　A.200 000　　B.210 000　 　C.218 200　　D.220 000; 答案：C 　　借：固定资产　　218 200 　　　贷：在建工程　 　210 000 　　　　　预计负债　 　　8 200 ;43;44;固定资产与存货不同，它的价值不是一次转移计入产品成本或费用；而是在长期使用过程中，随着损耗程度，以折旧费项目分期计入产品成本或费用，并通过取得相应的收入而得到补偿。 折旧就是把固定资产的入账价值分摊到以后的各期成本费用中去。 折旧方法就是固定资产成本的分配方法;46;固定资产的折旧计提范围： 1.不提折旧的固定资产： 　①已提足折旧仍继续使用的固定资产 　②按规定单独作价作为固定资产入账的土地 除了上述两种情况，其他固定资产均应计提折旧 2.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧